Custo anual médio dos ativos circulantes: a fórmula para o cálculo do saldo

Os ativos da empresa são a expressão de valor de recursos que garantem o processo de produção. O complexo de propriedade da empresa inclui ativos não circulantes (edifícios administrativos e de produção, equipamentos, máquinas, veículos), bem como o capital de giro, na estrutura de que existem tais tipos de propriedade como:

• dinheiro em dinheiro e em contas bancárias;

• estoques – commodities, matérias-primas, produtos manufaturados, bens para venda e outras MPZ;

• dívidas de devedores por bens entregues / ainda não pagos;

• investimentos financeiros de curto prazo e outros ativos.

Todos os ativos circulantes são acumulados na segunda seção do balanço e são considerados como negociáveis, ou seja, participando do volume de negócios.

O artigo abordará essa idéia como o custo médio anual dos ativos circulantes. Vamos descobrir como esse indicador é calculado e o que isso significa.

Recursos de produção rotativos em balanço patrimonial

Como já foi observado, na hierarquia dos saldos, os ativos atuais são coletados na segunda seção do relatório BO-1. Para cada tipo de propriedade, corresponde uma linha separada:

▪ 1210 – MPZ;

▪ 1220 – IVA sobre a propriedade comprada;

▪ 1230 – passivos de devedores;

▪ 1240 – fin. Anexos;

▪ 1250 – caixa, equivalentes de caixa;

▪ 1260 – outros.

O custo final total do capital de giro é fixado na linha 1200 do balanço patrimonial. Acumula o valor absoluto dos saldos de fundos na empresa para cada posição no início de um determinado período analisado e seu final. Na contabilidade, o valor dos ativos no balanço é chamado de balanço patrimonial.

Valor de propriedade

Os economistas analisam o valor contábil com base nos objetivos da pesquisa. Por exemplo, quando é necessário descobrir o tamanho do saldo da propriedade como um todo para uma seção ou para cada item individual, determine a dinâmica (aumento ou diminuição no valor dos ativos) e com base em uma comparação de indicadores absolutos, tire conclusões sobre o status do capital de giro em uma determinada data. Além dos usuários internos das informações disponíveis nas demonstrações financeiras, as empresas devem informar vários usuários externos – fundadores, credores, seguradoras, investidores, fornecendo-lhes várias informações, incluindo a disponibilidade de ativos.

Onde o valor contábil é usado

A informação é muito necessária sobre o valor contábil dos ativos na análise da atividade econômica da empresa – a principal ferramenta na avaliação da produção e da situação financeira da empresa. Com a ajuda deste indicador, os coeficientes intra-firmes são calculados:

▪ rentabilidade dos ativos, determinando o valor do lucro recebido por cada rublo investido na compra de matérias-primas e produção;

▪ rotação de ativos, indicando a efetividade de seu uso.

Comparando os valores iniciais e finais que determinam o custo, o economista pode tirar conclusões sobre o crescimento ou diminuição do número de ativos circulantes em termos monetários para um determinado período, determine os valores relativos que caracterizam as taxas de crescimento dos indicadores de cada linha da segunda seção do balanço patrimonial. No entanto, os números apenas fornecem informações sobre a disponibilidade de propriedade em uma determinada data, nem sempre refletem a imagem real, porque na vida de uma empresa a intensidade do trabalho não é a mesma, e isso leva a compras desiguais e despesas de capital de giro, por exemplo, em empresas que dependem da sazonalidade dos ciclos. É mais conveniente analisar o estado dos ativos por curtos períodos de tempo ou calcular esse indicador como o valor médio anual do ativo circulante. O valor desse indicador é calculado para a produção de uma multiplicidade de cálculos econômicos.

Para o que é o custo anual médio dos ativos circulantes

Uma análise aprofundada das mudanças na estrutura e composição dos ativos, incluindo os ativos circulantes, é impossível sem calcular o valor médio de propriedade por ano. Como é calculado o custo anual médio do capital de giro? Os analistas voltam para a linha de saldo 1200 e, se for necessário calcular qualquer tipo de propriedade, por exemplo, ações, para a linha correspondente a essa posição. A fórmula de cálculo é a seguinte:

– О _ср = (О _н + О _к ) / 2,

Onde О – o montante de capital de giro no início do período analisado, О _к – no final do período, 2 – o número de datas de relatório.

Exemplo de cálculo

Consideremos, em um exemplo, como o custo médio anual dos ativos circulantes é calculado (a fórmula no saldo). Os dados iniciais são apresentados na tabela de valores de saldo de ativos circulantes.

Calculamos o valor da fórmula acima com base nos dados do saldo:

Sobre _ср = (8411 + 9300) / 2 = 8856 mil rbl. – ativos circulantes médios no ano (linha no balanço de 1.200) totalizaram 8.856 mil rublos.

Ao aplicar o mesmo algoritmo de cálculo, o custo anual médio do capital de trabalho material (mil rublos) é calculado de acordo com as posições:

▪ ações (página 1210) – О _ср = (5200 + 5450) / 2 = 5325 mil rublos;

▪ IVA sobre materiais comprados – О _ср = (242 + 210) / 2 = 226 mil rublos;

▪ contas a receber – О _ср = (510 + 620) / 2 = 565 mil rublos;

▪ fundos – О _ср = (2460 + 3020) / 2 = 2740 mil rublos.

O custo médio anual dos ativos circulantes, a fórmula para o cálculo que é apresentado na revisão, é usado pelos economistas para calcular os coeficientes que demonstram a condição financeira da empresa, o nível de estabilidade e determinam as causas (positivas e negativas) que levaram às mudanças. Com base nas descobertas dos analistas, a administração da empresa toma decisões sobre o gerenciamento adicional dos recursos disponíveis.

A fórmula para calcular a média cronológica

Uma variação do valor aritmético médio, ao qual se refere o valor anual médio, é a cronológica média, calculada pela totalidade dos valores em diferentes momentos ou para diferentes intervalos de tempo. Em matemática, é usado para encontrar o nível médio na série dinâmica. Na contabilidade, a cronologia média é mais detalhada caracteriza o valor de um bem individual em intervalos de tempo iguais. A fórmula de cálculo é a seguinte:

Sobre _{cp / xp} = (½ x O ₁ + O ₂ + O ₃ + … + O _{n -1 x} ½) / n-1, onde

O – o saldo de uma determinada data, n – o número de datas de relatório.

Cálculo da cronologia média

Voltando ao exemplo acima, complementaremos os dados iniciais sobre o custo dos inventários no início de cada mês:

– A partir de 1º de janeiro de 2016 – 5200 mil rublos;

– A partir de 1º de fevereiro de 2016 – 4.960 mil rublos;

– A partir de 1º de março de 2016 – 5460 mil rublos;

– A partir de 1º de abril de 2016 – 5530 mil rublos;

– A partir de 1º de maio de 2016 – 5360 mil rublos;

– A partir de 1º de junho de 2016 – 4.980 mil rublos;

– em 1º de julho de 2016 – 4.890 mil rublos;

– A partir de 1º de agosto de 2016 – 4780 mil rublos;

– A partir de 1º de setembro de 2016 – 4.980 mil rublos;

– em 1 de outubro de 2016 – 5.180 mil rublos;

– A partir de 1º de novembro de 2016 – 5450 mil rublos;

– Em 1º de dezembro de 2016 – 5,550 mil rublos;

– A partir de 1º de janeiro de 2017 – 5450 mil rublos.

Calcule a média cronológica pela MPZ trimestralmente para 2016:

• 1 sq. M. Sobre _{ср / хр} = (1/2 х 5200 + 4960 + 5460 + ½ х 5530) / 4-1 = 5261,66 mil rbl.;

• 2 sq. M. Sobre _{ср / хр} = (1/2 х 5530 + 5360 + 4980 + ½ х 4890) / 4-1 = 5183,33 mil rublos;

• 3 sq. M. Sobre _{ср / хр} = (1/2 х 4890 + 4780 + 4980 + ½ х 5180) / 4-1 = 4931,66 mil rublos;

• 4 metros quadrados. Sobre _{ср / хр} = (1/2 х 5180 + 5450 + 5550 + ½ х 5450) / 4-1 = 5438,33 mil rbl.;

Assim, o tamanho médio das reservas para o primeiro trimestre é de 5261,66 mil rublos, pelo segundo – 5183,33 mil rublos, pelo terceiro – 4.931,66 mil rublos, para o 4º – 5438 33 mil rublos. Analisando as séries de números obtidas, o economista pode fazer uma conclusão sobre a disponibilidade de reservas em cada trimestre, estabelecer a dinâmica das mudanças dependendo das atividades da empresa ou da indústria. Calculando o valor cronológico médio, os valores dos índices são obtidos, sem dúvida, mais precisos. Esses valores, usados em cálculos econômicos, fornecem os indicadores mais realistas. Isto é importante principalmente para usuários internos – a administração da empresa. Os índices absolutos de valor contábil dos ativos são bastante suficientes para usuários externos.

Cálculo da razão de rotatividade

Um indicador geral do uso de fundos circulantes na empresa é o índice de rotatividade, definido como a relação entre o volume de negócios (receita) e o valor médio do capital de giro do exercício:

К _{об / р} = В: О _ср , onde В – receita, О _ср – custo médio anual de ativos circulantes. A fórmula mostra o número de revoluções comprometidas do saldo médio de fundos investidos nos ativos atuais no processo de produção.
Usando o exemplo acima e completando-o com informações da Demonstração de Lucros e Perdas sobre o valor da receita (326,000 mil rublos), calculamos o índice de rotatividade:

К _об = 326 000/8856 = 36,8 vezes, ou seja, para o ano, os meios investidos na produção no valor do saldo médio são 36,8 vezes.

Além disso, o volume de negócios é calculado em dias, ou seja, eles aprendem quantos dias a empresa receberá receita igual ao indicador, como o custo anual médio do capital de giro. O cálculo é realizado de acordo com a fórmula:

– Para _{rev / dn} = 365 / K _{rev / p} .

Para _{об / дн} = 365 / 36,8 = 9,92 dias, será necessário que a empresa obtenha o produto no valor do custo médio dos ativos circulantes para o ano.

O valor normal dos coeficientes

Para valores de rotatividade, não são estabelecidos valores normativos gerais. Analisar os coeficientes geralmente em dinâmica ou em comparação com empresas da indústria similar. Observamos apenas que um coeficiente muito baixo indica o capital de giro excessivamente acumulado, o que deve intensificar o trabalho para aumentar a liquidez dos ativos.