O relatório do auditor: exemplo. O relatório do auditor: a composição e os termos da emissão do relatório do auditor

O relatório do auditor e relatório do auditor são documentos que refletem o progresso da opinião de auditoria e objetiva, formulado em sua extremidade. Seu preenchimento é realizado de acordo com as normas e padrões aplicáveis. Considere ainda, como à conclusão da auditoria.

definição

A conclusão da auditoria é um ato oficial, destinado a usuários de contabilidade documentos (financeiras) em que o presente parecer de auditoria sobre a confiabilidade dos dados e inspecionadas de acordo com sua ordem de contabilidade na Federação Russa. Sua formulação e reflexão realizadas em conformidade com os regulamentos aplicáveis. Confiabilidade é chamado o nível de precisão das informações, permitindo que as partes interessadas a tirar conclusões corretas sobre a propriedade ea condição financeira da empresa, os resultados da sua actividade económica e de ser com base nesses indicadores decisões informadas. Para o conteúdo do relatório do auditor deve ser uma pessoa responsável pela auditoria. Deve-se ter em mente que para a preparação e apresentação de contabilidade (financeiro) documento de orientação encontra a entidade inspeccionada. A partir desta circunstância segue-se que a auditoria não exime a organização de responsabilidades na área de comunicação.

classificação

Auditoria é de vários tipos:

1. Iniciativa.
2. Necessário.
3. Em missões especiais.

Como mostra a experiência, é aconselhável a utilização de uma única amostra (por exemplo) para todos os resultados. O relatório do auditor deve ser efectuada em russo, valores de custo são indicados na moeda nacional. O documento está disponível para o chefe da entidade inspeccionada em tal número de cópias, o que proporciona contrato.

regulamentação federal

O Inspetor-Geral é responsável pela formulação e expressão de opinião sobre a fiabilidade da documentação em todos os aspectos significativos. Elaboração de um relatório de auditoria realizada nos termos regulados principalmente por normas federais. Em particular, a regra básica é №6, aprovado pela regulamentação do governo №696 de 23 de Setembro. 2002 Esta norma, bem como outros actos semelhantes, destinados a satisfazer as normas internacionais que regem as atividades de auditoria. A regra estabelece requisitos uniformes para o documento final da auditoria.

aplicação

O relatório do auditor de forma obrigatória é acompanhada por demonstrações financeiras, em relação ao qual é formulado e opiniões expressas. Deve ser aprovado e carimbou a entidade inspeccionada. Ele também deve indicar a data de formação. Preparação de documentos apresentados em conformidade com os requisitos da legislação em matéria de registros financeiros. O relatório do auditor e as declarações do folheto em um único pacote. As folhas estão numeradas, corda juntos, selado pelo Auditor. Na página seguinte indica o número de folhas no pacote. Como mencionado acima, uma emissão relatório de auditoria é levada a cabo num número de cópias, o que foi acordadas pelo revisor e a entidade inspeccionada. No entanto, ambas as partes devem receber pelo menos um pacote de documentação.

A composição do relatório de auditoria

Padrões fornece uma lista de elementos obrigatórios básicos que devem estar presentes no documento final. Esses componentes incluem:

1. Nome. Exemplo: "O relatório do auditor sobre a documentação (contabilidade) financeiro."
2. Destinatário. De acordo com o acordo ou regras de direito, o documento é normalmente enviado para o titular do assunto inspecionado, conselho de administração e assim por diante.
3. Informações sobre os auditores.
4. Os dados sobre a face inspecionados.
5. Parte do relatório do auditor. Eles são geralmente três. Esta é uma seção introdutória, os blocos que descrevem o escopo da auditoria e o parecer do especialista autorizado.
6. A data do relatório do auditor. Aqui está afixada dia de calendário da realização da auditoria. O especialista é responsável apenas por expressar a sua opinião sobre a fiabilidade dos documentos financeiros no momento da auditoria. Outras operações que podem ser realizadas após o término da auditoria, não é responsável.
7. Assinaturas.

Informações sobre as partes

informações auditor deve incluir:

1. Uma indicação do tipo organizacional-legal do negócio.
2. Nome da organização da qual o auditor opera.
3. Localização.
4. Data, número de Holy Island no registro.
5. Informações da licença. Aqui você especificar a data, número, nome da autoridade que emite a autorização para realizar atividades durante o seu período de validade.
6. Participação em organizações profissionais credenciados auditores.

Os dados sobre a face inspecionados incluem:

1. Indicação do status legal do assunto.
2. Nome da empresa.
3. Endereço.
4. Data, número de Holy Island no registro.

secção introdutória

Esta parte contém informações sobre o período da prestação de informações na documentação financeira, a sua estrutura. Em particular, deve ser: "Balance" (número f 1.), "Relatório sobre perda e lucro" (número f 2.), Anexo f. №№ 1 e 2, uma nota explicativa. Além disso, a unidade inclui uma noção básica sobre a divisão de responsabilidades entre o auditor ea entidade inspeccionada. Responsabilidades relacionadas com a preparação de documentos financeiros serão suportados pelo chefe da entidade auditada. O auditor é responsável por expressar uma opinião sobre o nível de um relatório competente são confiáveis em todos os aspectos significativos.

O volume de auditoria

Nesta seção, a seguinte informação está presente que:

1. A auditoria foi realizada de acordo com a legislação federal, os Regulamentos (padrões) actividades, regulamentos internos em vigor no sindicato, dos quais o auditor atua, bem como outros atos.

2. A inspecção foi planejado e executado para fornecer segurança razoável de que os indicadores financeiros são apresentados sem distorção significativa.

3. O teste foi realizado de uma forma selectiva e incluiu:

1) Estudo de testes baseada em evidências, atestando o valor ea divulgação das atividades financeiras e econômicas da entidade inspeccionada.

2) métodos e princípios da contabilidade de avaliação, pedir relatórios.

3) Identificação das principais valores de avaliação presentes na documentação financeira.

4) Análise da apresentação das demonstrações financeiras.

4. A auditoria fornece uma base razoável para a formulação e expressão do grau de fiabilidade da documentação em todos os aspectos importantes e de acordo com as regras do direito contábil aplicável.

seções adicionais

O bloco, que descreve a opinião de auditoria deve ser divulgada na forma prescrita do auditor inspeccionar o grau de fiabilidade dos resultados dos dados. O documento deve ser pintura presente das pessoas responsáveis. A assinatura de um relatório de auditoria pelo chefe da organização, a partir do qual o auditor opera, ou outra pessoa autorizada ou inspetor-chefe. Neste último caso, indicam ainda o número, o tipo de certificado de qualificação e seu período de validade.

Forma de um relatório de auditoria

Eles são definidos pelo №6 padrão Federal. O regulamento prevê os seguintes tipos de documentos: um relatório de auditoria sem ressalvas e do tipo modificado. O primeiro é preparado no caso em que o auditor era da opinião de que as informações fornecidas para a inspecção de documentos apresentam adequadamente a situação financeira da empresa e os resultados da sua atividade econômica, consistente com os princípios e métodos de contabilidade, requisitos legais. Se há uma série de razões, é necessário preparar uma forma modificada do relatório do auditor.

condições

O Inspector-Geral poderá recusar-se a preparar uma conclusão positiva na presença de pelo menos um dos casos previstos e se, na opinião do perito, que afecte ou possa ter um impacto significativo sobre a exatidão das informações fornecidas. Estes fatores incluem:

1. Limitar o escopo do trabalho auditor.
2. Desacordo com a cabeça do sujeito inspecionado em:

• aceitabilidade de políticas contábeis selecionadas pela organização;
• o método para a sua utilização;
• a adequação da divulgação na documentação financeira.

Os motivos do tipo de documento modificado

A empresa de auditoria ou prestadores privados pode preparar tal ato se houvesse fatores:

1. Não ter um impacto sobre a opinião de auditoria, mas descrito no documento. Seu objetivo é atrair a atenção dos interessados em uma situação particular em organizações controladas e refletido nos dados financeiros.
2. Afectar a opinião de auditoria, cujo resultado pode ser os resultados com a reserva, a rejeição de sua formulação ou opinião adversa auditoria.

Independentemente das circunstâncias que serviram de base para a preparação do ato modificado, numa secção separada do auditor revela as razões para a sua conclusão.

especificidade

Ao fazer um documento modificado deve especificar-base fatores. Exemplo: "O relatório do auditor das circunstâncias que afetam a opinião de auditoria" – o ato contém uma opinião com ressalva devido à presença de restrições de carga de trabalho especialista "como uma razão para a preparação de um tal documento pode também servir a um desacordo com a gestão das empresas inspecionadas sobre as políticas contabilísticas devem ser .. note que, dependendo do grau de restrições de trabalho especializadas, ele tem o direito não só para expressar uma opinião com reservas, mas também de se recusar a tirar conclusões. uma conclusão negativa pode parágrafo dgotavlivatsya em caso de uma disputa com a gestão das empresas inspecionadas sobre a adequação da divulgação na documentação financeira.

Tipos de atos modificados

Em vista das informações acima, as seguintes categorias conclusões são definidos:

1. Não afetam a precisão dos registros financeiros.
2. Com a reserva.
3. Com a rejeição de formular conclusões.
4. Negativo.

Um opinião qualificado é expresso na presença de um número de circunstâncias. Em particular, é permitido quando o auditor conclui que um incondicional formular uma conclusão não é possível. No entanto, o impacto das diferenças que surgiram com a cabeça da pessoa inspecionados, ou limitar o escopo do trabalho profissional não pode ser considerado tão significativo e profundo o suficiente para utilizar o direito de retirada. Neste caso, a declaração deve conter a frase: "Exceto sob as circunstâncias …". O Inspector-Geral poderá recusar-se a expressar uma opinião. Isto é aceitável quando a limitação do âmbito de seu trabalho é tão profundo e significativo que o perito não é capaz de obter suficiente, em sua opinião, a evidência. Por isso, ele é incapaz de expressar uma opinião adequada sobre a adequada apresentação dos instrumentos financeiros.

diferenças substanciais com a liderança

As contradições na opinião dos Administradores e Auditor inspecionou a empresa pode ser crucial para documentação financeira. Nesta situação, o auditor formula a conclusão de que a imposição de uma reserva pode não ser adequada para divulgar a natureza enganosa ou incompleta das declarações. Para esses casos, na prática, para desenvolver a formulação adequada. Para uma melhor compreensão, damos um exemplo. O relatório do auditor é emitido como segue:

"Em nossa opinião, devido à influência desses fatores e circunstâncias dos Documentos de empresa" A "reflete condição confiável financeira em 31 de Dezembro 20_g. E os resultados das operações e incluindo 1 janeiro – 31 dezembro. 20_g. Inclusive".

caso especial

Na prática, às vezes há uma conclusão falsa. É um ato projetado, sem auditoria ou sua implementação, mas não corresponde à informação presente nos documentos examinados. Reconhecimento de obviamente falsa conclusão só nos tribunais.

eventos características

número do calendário, que é dada na conclusão deve coincidir com a data de conclusão da auditoria e siga após a data de aprovação dos registros financeiros da entidade inspeccionada. Particular atenção deve ser dada a ordem de eventos reflexão. O PBU 7/98 há vários requisitos relacionados com esta questão. De acordo com estes regulamentos formar os termos do relatório de auditoria. Existem duas categorias de eventos. O primeiro ocorrer entre a data do balanço e o número da conclusão do calendário de aprovação. Além disso, existem fatos que foram identificados após a emissão do relatório da auditoria. Todos estes eventos são classificados como ocorreu após a data do balanço. As suas regras de definição e reflexão fixados em PBU 7/98, bem como o padrão Federal №10. De acordo com o último, o auditor deve considerar o impacto sobre os registros financeiros ea conclusão dos eventos que ocorreram após a data do balanço. Ao mesmo tempo, leva em consideração tanto os fatores favoráveis e negativas. Os registros financeiros são eventos gravados:

1. Provar a existência das condições econômicas dia de relatórios, o que levou a entidade inspeccionada opera.
2. Indicando a ocorrência de um controle depois que o calendário das circunstâncias em que a empresa realiza trabalho.

Após a data de formação das demonstrações financeiras podem ser eventos ocorrer:

1. Surgidos antes da data de aprovação do ato de auditoria.
2. Surgiu após a assinatura e celebração do calendário para o número de seus stakeholders.
3. Revelou, após a transferência do ato final dos usuários.

procedimentos necessários

Em relação aos eventos que ocorreram antes da data de aprovação, o perito deve realizar uma série de atividades. Eles visam obter provas adequadas e suficientes que todos estes fatos, a existência de que pode exigir adaptações dos registros financeiros ou divulgação nela estabelecidos. Procedimentos destinados a identificar esses eventos são implementados como próximo possível da data de assinatura da conclusão. Se o especialista irá revelar fatos que possam afetar materialmente o desempenho de documentação financeira necessária para determinar se eles foram adequadamente tratadas em contabilidade e são divulgados de forma adequada informações sobre eles.

Regra número Federal 10

Esta norma contém os requisitos para as actividades profissionais com relação a eventos que ocorreram após a data da assinatura da conclusão, mas o número de calendário de seus stakeholders. Após a certificação do ato final responsabilidades do auditor não incluem a execução de procedimentos ou enviar pedidos de documentação financeira. Responsável por notificar o auditor dos eventos que podem afetar os valores relatados em, após a aprovação da conclusão da responsabilidade da administração da entidade inspeccionada.

ações especializadas

Se o auditor tomar conhecimento de um evento que pode afetar significativamente o estado dos registros financeiros, a data de assinatura conclusão, deve:

1. Para estabelecer a necessidade de mudanças no papel da contabilidade.
2. Discutir a resolução deste problema com o chefe da entidade inspeccionada.
3. Executar as ações necessárias, tendo em conta as especificidades das circunstâncias sob as quais o perito estava ciente desses desenvolvimentos.

Fatos revelados após dando aos usuários de documentos

Se foram encontrados eventos existentes à data da assinatura conclusão após a transferência de seus stakeholders, mas antes de ser aprovado por eles, em relação ao qual foi necessário modificar o ato, o especialista, decidir rever os registros financeiros e discutir o assunto com o chefe da entidade inspeccionada. Ao ajustar documentos de contabilidade Auditor realiza procedimentos adequados. Suas funções também incluem a preparação do ato final da nova seção, atraente, com uma descrição dos motivos de re-exame da documentação e registro da conclusão anterior.

discutível

Se o perito considera oportuno examinar os registros financeiros, mas a gestão da entidade inspeccionada não tomar as medidas adequadas, ele deverá notificar o indivíduo, que controla o diretor da empresa que os usuários serão informados sobre a impossibilidade de contar com o ato final. Ao aproximar-se a data do relatório para o próximo período e a divulgação de informação adequada sobre os fatos da vida econômica a necessidade de re-exame de documentos e preparação da conclusão pode não aparecer. O chefe da entidade inspeccionada é responsável pelas informações presentes nos registros contábeis, bem como a alteração das mudanças relevantes na identificação de eventos que têm um impacto significativo sobre a sua credibilidade. A empresa de auditoria ou prestadores privados responsável pela adequação de pontos de vista sobre a avaliação desses fatos.