Balanço: Uma nota explicativa ao balanço. Forma, padrão

De acordo com PBU 4/99, lucro e fluxo de capitais "Bu" são complementadas por notas. Não é excepção e balanço. A nota explicativa ao balanço – faz parte dos relatórios anuais das empresas. Ele fornece informações detalhadas sobre receitas e despesas.

Sobre o documento

Uma nota explicativa faz parte das demonstrações financeiras. Unificado forma para a sua realização não. Em geral, o documento deve conter informações que reflete o desempenho das metas previstas. Nota é feito dos resultados das demonstrações financeiras e divulgar informações sobre os elementos de política contábil. Com base material fornecido pode elaborar um plano para o desenvolvimento futuro.

estrutura

A nota explicativa à instituição balanço tesouraria deve divulgar os seguintes dados:

1. Caracterizar os principais tipos de actividades, bem como os fatores mais significativos do trabalho.
2. Exibição adotado métodos de relatório de contabilidade.
3. Para dar uma descrição comparativa dos períodos corrente e anteriores.
4. No caso de essas diferenças fornecem informações sobre as razões para a sua ocorrência.

A base para a conclusão de que os dados – balanço. A nota explicativa ao balanço contém 19 seções. Vamos examiná-los mais detalhadamente.

Informações sobre a organização

1. Propriedade e o nome da pessoa jurídica.
2. Endereço.
3. O número médio anual de trabalhadores na data do balanço.
4. A composição dos órgãos de fiscalização.
5. Informações sobre os fundadores.
6. A quantidade de capital.
7. Informações sobre os auditores.
8. Disponibilidade de licenças.
9. estrutura de gestão.
10. A quantidade de impostos pagos no ano de referência.

Informações sobre a política de Contabilidade

A nota exibe os seguintes dados:

• regras para registro de ativos e passivos;
• Causas e efeitos das mudanças políticas;
• das regras de contabilidade de dados para o próximo ano;
• especificar os dados corrigidos.

A nota explicativa à instituição do balanço que está em demonstrações financeiras consolidadas, deve incluir as subsidiárias, os membros da banda, a sua localização, o tamanho do seu capital, a percentagem de activos de cada um deles. As consequências das mudanças políticas que podem afetar a finpolozhenie ou outros resultados da organização, estima dinheiro.

Informações sobre ativos e passivos

Notas explicativas do balanço da Bielorrússia contém as seguintes informações sobre o sistema operacional:

• o custo original e o valor da depreciação acumulada no início e no final do ano;
• uso a longo prazo da instalação;
• métodos de cálculo de amortização;
• movimento arrendado e operando em grupos;
• imobiliário, localizada na inscrição estadual do palco, mas posto em funcionamento;
• métodos de avaliação activo;
• o OS write-down que é transferido para resultados transitados.

Encher na nota explicativa ao balanço e é exibido nos dados IBE:

• métodos de avaliação de inventário;
• os efeitos de alterações nos métodos;
• o tamanho eo movimento de ativos para créditos de valor.

Também exibe informações sobre empréstimos e finvlozheniyah:

• disponibilidade, maturidade, as alterações no valor da dívida;
• tipos, vencimentos emitido contas e títulos;
• o montante dos custos de juros, que está incluído nas despesas operacionais e valores de ativos;
• o valor da taxa de média ponderada;
• métodos para avaliar investimentos à sua disposição e as consequências das alterações;
• custos, tipos do Banco Central, se comprometeu;
• o valor do Banco Central e finvlozheny;
• composição e insuficiência movimento tolerância;
• avaliação da dívida do Banco Central e empréstimos com desconto.

Em moeda estrangeira Os ativos e passivos são apresentados em uma nota:

• diferenças de câmbio relacionadas com resultado financeiro gravado ou de outro modo;
• Banco da taxa de câmbio Rússia na data do balanço.

estrutura do balanço análise

Esta seção inclui uma avaliação da condição econômica da empresa. Ela é feita de acordo com as instruções para a solvência sujeitos de controlo. A seção analisa todos os tipos de liquidez, o nível de segurança significa rentabilidade, o nível de dependência financeira e estabilidade.

A parte analítica da nota deve conter um procedimento para o cálculo dos índices. Considere os principais.

1. Liquidez Corrente – reflete o nível de asset-backed passivos de curto prazo. O alto valor do coeficiente indica um finsostoyanii constante:

Cr = A2 (A5 – 640 p.), Onde:

• A2 – o resultado da segunda secção do equilíbrio activo (p 290.);
• P2 – o resultado da quinta seção de passivos (690 pp.).

2. Relação do ativo circulante para assegurar – mostra que parte da AB formaram suas próprias custas:

Por Ao = (S3 + p 640 – A1.): A2, em que:

• P3 – a terceira secção responsabilidade; (490 pp.)
• A1 – o primeiro ativo (Página 290.).

3. O coeficiente de contas a pagar de segurança – mostra a capacidade da organização para pagar passivos após a venda de ativos:

Por kz = (S4 + (n2 – página 640).): WB, onde:

• P4 – uma secção passiva resultado 4 (p 590.);
• WB – balanço (Página 300.).

A organização é considerada insolvente, se dentro de 4 blocos aparece estrutura do balanço insatisfatório, como evidenciado pelo valor do fator de título de dívida a um nível acima de 0,85.

4. Índice de Solvência mostra que parte dos empréstimos de curto prazo, a empresa pode pagar no momento da notificação:

E m = (dívida de curto prazo – dívidas de longo prazo): balanço total.

Os dados sobre receitas e despesas

Esta parte apresenta informações sobre os volumes de vendas e mercados geográficos, parte dos custos, a disponibilidade de reservas para futuros pagamentos, a estrutura de outras receitas e despesas, fatores extraordinários. Separadamente fornece informações sobre contratos que estipulam forma não monetária do pagamento: o seu número, a percentagem de receitas, métodos para determinar o valor dos bens transferidos.

actividade de avaliação

A forma padrão de uma nota explicativa ao balanço contém uma seção que exibe:

• a amplitude dos mercados, a disponibilidade de exportação;
• a reputação da empresa no mercado;
• nível de indicadores de desempenho;
• uso eficiente dos recursos.

Movimentação dos saldos

Se o período de relatório houve uma reorganização das empresas, esses dados são inseridos no balanço. A nota explicativa ao balanço deve conter informações sobre as causas e extensão das mudanças. Esta seção também está cheia, se os dados forem alterados no início do ano.

afiliados

Elaboração da nota explicativa ao balanço fornece informações de mapeamento da disponibilidade subsidiárias, fundadores e acionistas:

• uma lista deles;
• natureza da relação;
• razões para atribuir às filiais;
• tipos de operações e métodos de determinação do preço sobre eles;
• Percentual de ações.

atividade fatos

Esta seção apresenta informações sobre as obrigações de garantia e organização litígios, seu tamanho e o valor da provisão.

dados de atividade conjunta

1. Número de acordos de parceria.
2. Objectivos da actividade.
3. O valor do depósito.
4. Ativos e passivos, o lucro ou perda para o ano corrente.
5. Informações sobre os ativos utilizados e operações conjuntas.

Informações por segmento

O formato das notas explicativas do balanço do FSS implica a seção, que exibe informações sobre associações e sindicatos – com a condição de que os documentos de fundação estipulam que a informação nas demonstrações financeiras deve ser consolidada:

• lista de unidades;
• a quantidade total de receita;
• resultado;
• o valor contábil dos ativos, passivos, investimentos de capital em ativos operacionais e ativos intangíveis;
• valor depreciação;
• participação no lucro líquido das controladas;
• o valor dos investimentos em joint ventures.

Os eventos após a data do balanço

Esta seção apresenta informações sobre os fatos de atividades econômicas, que são fortemente influenciados pela quantidade de ativos e passivos. Eles precisam abrir totalmente. Não exibir os dados podem afetar a decisão dos usuários das demonstrações contábeis. Eventos feita na nota, mas o relatório não tenha feito as alterações. Avaliação do impacto em termos de dinheiro é necessário para confirmar a document- ou indicar que isso não é possível.

Uma cópia das notas explicativas ao balanço pode conter os seguintes fatos:

• Anúncios organização falência do devedor;
• A avaliação de bens, cujos resultados confirmaram a mudança de seu valor;
• obtenção de dados sobre subsidiária finsostoyanii, o Banco Central está listada na bolsa de valores;
• venda de ações a um preço superior;
• Dividendos declarados;
• pedidos de indemnização de uma companhia de seguros;
• aceitação da decisão do tribunal, que exige a criação de uma reserva;
• reorganização, reconstrução da organização;
• decisão sobre a emissão CB;
• transação relacionada com a venda do sistema operacional;
• situação de emergência incêndio que causou a destruição de parte dos activos;
• cessação de actividades de funcionamento;
• redução dos custos operacionais;
• ações dos órgãos do poder do Estado;
• mudanças imprevisíveis nas taxas de câmbio, os preços dos ativos.

auxílios estatais

A nota explicativa ao balanço da instituição de ensino e qualquer outra organização que recebe apoio do orçamento, deve incluir informações sobre:

• natureza e quantidade dos fluxos de caixa e empréstimos;
• utilização direccionada dos recursos financeiros;
• condições não cumpridas da provisão de fundos e os passivos associados.

desempenho ambiental

Uma amostra das notas explicativas do balanço de empresas cujas atividades têm um impacto negativo sobre o meio ambiente é diferente do documento padrão. Além disso, deve ser inserido:

• dados que reflectem o impacto (emissões, resíduos);

• Informações sobre recuperação de terras;

• dados sobre as despesas de protecção ambiental.

informações AB

EXEMPLO notas explicativas do balanço, apresentados a seguir, contém informações sobre o CBR:

• número de emitidas e em circulação CB, o seu valor nominal;
• movimento das ações no início e no final do período;
• valor dos títulos de propriedade da JSC e suas controladas;
• reservas disponíveis e o propósito de sua criação.

Quando problema adicional indicados:

• libertação do motivo;
• data;
• as condições de venda;
• o número de ações ordinárias de emissão;
• a quantidade dos rendimentos da colocação.

seção 17

Este artigo apresenta os dados necessários PBU 18/02:

• despesa condicional (renda) de NPP;

• diferenças implicou correção do valor do imposto;

• PNA, IT, ELA;

• razões para alterações nas taxas fiscais;

• a quantidade de TI e TI, baixado em conexão com a disposição do OS.

cessação da actividade

Se a organização está em processo de liquidação, o balanço final é fornecido ao Serviço de Impostos Federal. A nota explicativa ao balanço contém as seguintes informações:

• actividades descrição de liquidação;

• a data de conclusão da obra;

• Ativos e passivos de eliminação;

• o fluxo de fundos na corrente, investimento e actividades financeiras;

• o valor das receitas, despesas, receitas, perdas antes dos impostos, acrescidos NPP;

• cancelamento de liquidação.

outros indicadores

Eles são poucos, mas para deixá-los a partir das contas não é necessário:

• produtos competitivos;

• política de crédito, solvabilidade;

• informações sobre a propriedade, enviados e recebidos na gestão.

notas explicativas exemplo para o Balanço

Notas explicativas do balanço do JSC "Companhia" para o ano de 2015:

1. Informação Geral

Joint Stock Company "Companhia", registada número SITF 5 de São Petersburgo 28.10.2010 (fornecido ainda mais a CPT, número de IVA, certificado de dados de registro do estado, endereço).

Balanço elaborado de acordo com as regras de contabilidade e relatórios (IFRS).

fundo legal: 2 000 000 (dois milhões) de rublos.

Número de acções ordinárias: 1 000 acções com o valor nominal de 2 000 (dois mil) de rublos.

O principal tipo de emprego: processamento de leite (NACE 15.50).

Os fundadores de pessoas:

Ivanov Andrey Sergeevich – membro do Conselho de Administração;

Averin Stepan Pavlovich – membro do Conselho de Administração.

2. As políticas contábeis

Fim do número política contábil 158 assinado por um diretor de 25/12/2013 foi (descrever brevemente a situação: como calcular a depreciação, valorização dos passivos e ativos, etc ..).

3. A estrutura da balança (a proporção de cada exibida equilíbrio linha e os indicadores de mudança calculados).

4. Avaliação de ativos (valor da propriedade está relacionada à capital).

5. Análise financeira (margem de liquidez calculado, segurança de inventário, dependendo do nível de financeira e t. D.).

6. A composição do OS (milhões de rublos.) – para conveniência ser representada sob a forma de uma tabela.

nome	custo inicial	depreciação	valor contábil
terra	1,25		1,25
edifícios	58,3	6,9	51,4
transporte	1.3	0,4	0,9
equipamento	32,6	4,9	27,7
inventário	0,4	0,07	0,33

7. Responsabilidades e Reservas

Em 31.12.2015 foi criada uma provisão para pagamento de férias, no valor de 1,5 milhões de rublos, o número de dias -. 66, o uso do termo – 2016. PDD é formada na quantidade de RUB 1.687.000. devido à presença de destacados e não dívidas garantidas de "Empresa". Provisão para redução do valor dos estoques não é porque não existem sinais de imparidade.

8. Trabalho e salário

para dezembro de 2015, salários em atraso de 1,79 milhões de rublos. período de reembolso – 01/15/16, a taxa de rotatividade – 24,99%, o número listado – 166 pessoas. O salário médio mensal – 20 765 rublos.

9. emitidas e recebidas de software (espécies indicadas).

2016/03/20

Diretor da assinatura "Organização"

conclusão

De acordo com os resultados do ano civil o balanço do Serviço de Impostos Federal. A nota explicativa do balanço levantado em qualquer forma. Pode conter tabelas e gráficos. Ele fornece uma variedade de informações detalhadas das políticas contábeis para o cálculo dos indicadores financeiros. O principal requisito – informações devem ser precisas e úteis para os usuários.