Férias: como refletir em 6-NDFL, preenchimento de amostra

A forma 6-NDFL foi introduzida pelo serviço tributário da Rússia em 14 de outubro de 2015 pela ordem do IIM 7/11/450. De acordo com este pedido, todos os agentes fiscais (empresas, empresas, instituições, etc.) que pagam remuneração monetária individual por trabalho e efetuar outros pagamentos a partir dos quais o imposto de renda é retido são obrigados a apresentar uma declaração de acordo com o formulário 6-NDFL a partir de 2016.

Cálculo de 6-NDFL – trimestralmente, consiste em apenas duas seções, sua estrutura não mudou desde a adoção da Lei.

No entanto, até o momento, o relatório é o mais difícil para os contadores, preenchê-lo causa muitas perguntas e as respostas das autoridades fiscais nem sempre são inequívocas.

Muitas vezes, um contador (especialmente um iniciante) enfrenta a questão de como pagar as férias no 6-NDFL.

Abaixo, vamos considerar algumas situações típicas para o pagamento da licença, causando dificuldades no preenchimento das linhas do relatório.

Conteúdo 6-NDFL

A declaração de 6-NDFL representa duas seções de informação.

O primeiro exibe as informações de resumo:

• O valor da receita (em geral para a empresa) foi acumulado para os empregados;
• Calculou o imposto de renda pessoal como um todo para a empresa;
• Imposto de renda pessoal retido.

Todos os montantes são indicados para o período fiscal desde o início do ano para cada taxa de imposto.

A segunda seção especifica as informações detalhadas para cada operação, com as quais é necessário reter o imposto (NDFL).

Os principais indicadores são:

• Dia de recebimento da receita real (refletida na linha 100),
• Dia de imposto de renda retido na fonte (mostrado na linha 110),
• Dia, o mais tardar pela lei, deve transferir a retenção na fonte à autoridade fiscal (linha 120),
• O montante do rendimento antes da tributação (linha 130),
• Imposto de renda retido (indicado na linha 140).

6-NDFL: uma regra de reflexão do feriado

Do pagamento de salários, bônus e alguns outros pagamentos cobrados pelo imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, o pagamento de férias diferem no prazo de pagamento do imposto (PIT) ao orçamento.

Então, como pagar salários de férias em 6-NDFL? Ao refletir as férias na segunda seção da declaração, é importante lembrar a regra básica: o pagamento do imposto de renda das férias pagas deve ser feito até o último dia do mês em que o pagamento das férias foi efetuado.

Assim, se os pagamentos de férias fossem pagos, por exemplo, em 20 de junho de 2017, o prazo para o pagamento do imposto de renda deles vem 30.06.17 (dia útil). Portanto, independentemente da data em que o imposto foi efetivamente transferido, a data em 30/06/17 é colocada na 6-NDFL na página 120.

Se o prazo para a transferência para o orçamento do imposto cair no dia "vermelho" do calendário (feriado ou feriado), o último dia útil do próximo mês é considerado o último dia de pagamento.

Por exemplo, os trabalhadores de férias foram pagos em 28 de abril. O último dia de abril (30 de abril) aconteceu em um dia de folga (domingo), o dia útil (o mais próximo) – no dia 3 de maio. A linha 120 registra a data 03/05/2017.

Mais de perto, você deve preencher o relatório, se o último dia do mês não fosse apenas o fim de semana, mas também o último dia do trimestre. Nesse caso, o prazo para o pagamento do imposto sobre o rendimento cai no próximo dia útil do próximo trimestre (esta situação tomou forma em dezembro de 2016), os pagamentos de férias pagos são indicados no próximo período de relatório.

Exemplo: feriado em dezembro de 2016

Como refletir a licença transferível em 6-NDFL, é indicado nos exemplos abaixo.

Em dezembro de 2016, JSC "Hi" pagou benefícios de férias aos seguintes funcionários:

• Sergeev L.Yu. – 15.12.16 – 28000 rublos;
• Kozlov P.I. – 30.12.16 – 14000 rublos.

Ao pagar os montantes das férias, foram retidos a uma taxa de 13%:

• 28000 х 13% = 3640 rublos;
• 14000 x 13% = 1820 rublos.

Os pagamentos salariais foram feitos:

• Sergeev L.Yu. – 15.12.16;
• Kozlov P.I. – 30.12.16.

O imposto (3640 + 1820 = 5460 rublos) foi pago ao orçamento em 30.12.16.

31.12.16 cai no dia útil, então o último dia da transferência do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares é 09.01.17, que é o primeiro dia útil em 2017.

Como refletir os feriados de dezembro em 6-NDFL? Os pagamentos pagos em dezembro devem ser refletidos no relatório para o quarto trimestre de 2016 e na declaração de 6-NDFL para o 1º trimestre de 2017.

Relatório para o quarto trimestre:

• (28,000 + 14,000 = 42,000 rublos) são refletidos na primeira seção do formulário 6-NDFL na linha 020,
• O imposto acumulado (3640 + 1820 = 5460 rublos) é refletido na primeira seção na linha 040,
• A retenção na fonte (5460 rublos) é refletida na linha 070.
• Na segunda seção, as transações não são exibidas, uma vez que o prazo para o pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no orçamento de férias cai no 1º dia útil 09.01.17.

Relatório para o 1º trimestre de 2017:

• Na primeira seção, os valores para essas operações não são mostrados,
• Na segunda seção são exibidos da seguinte forma:

100 15.12.16 130 28000

110 15.12.16 140 3640

120 09.01.17

100 30.12.16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

120 09.01.17.

Exemplo: férias em junho de 2017

Como refletir corretamente as férias no 6-NDFL no último mês do trimestre, se o último dia do mês for trabalhando, considere o exemplo de junho de 2017.

A data de recebimento do rendimento sob a forma de férias – sempre um dia de pagamento ao seu empregado.

A data da retenção na fonte deve coincidir com o dia do pagamento da renda, uma vez que a renda (neste caso, o pagamento de férias) é pago menos o imposto de renda.

Férias pagas em junho. O último dia de transferência de imposto de renda pessoal para o orçamento – 30 de junho, é um dia útil. Os pagamentos pagos em junho não vão para julho (o próximo período de relatório), mas são refletidos apenas no relatório por meio ano.

Consideremos 6-NDFL (um exemplo de preenchimento por meio ano) em uma parte do feriado.

Em junho de 2017, LLC "Hello" pagou férias aos seguintes funcionários:

• Ivanov K.Yu. – 16/06/17 – 28000 rublos;
• Petrov V.V. – 30/06/17 – 14000 rublos.

Ao pagar fora dos valores das férias, o imposto de renda foi retido a uma taxa de 13%:

• 28000 х 13% = 3640 rublos;
• 14000 x 13% = 1820 rublos.

O imposto de renda no orçamento foi listado em 30/06/2017.

Na forma de 6-NDFL, um exemplo de preenchimento que é considerado, para a primeira metade deste ano, essas operações devem ser refletidas na primeira e segunda seções:

• Na seção 1, os turistas estão incluídos nas linhas 020, 040 e 070;
• Na seção 2, as linhas 100-140 estão concluídas da seguinte maneira:

100 16.06.17 130 28000

110 16.06.17 140 3640

120 30.06.17

100 30.06.17 130 14000

110 30.06.17 140 1820

120 30.06.17.

Como refletir o recálculo de férias

Há situações em que as férias são emitidas nos primeiros dias do mês. O pagamento das férias é feito antes do início da licença, ou seja, no final do mês, que antecede o mês do início do feriado.

Como refletir o pagamento de férias na 6-NDFL? A amostra é mostrada abaixo.

Digamos que um funcionário emitiu um período de férias no período de 3.07.2017 a 17.07.2017. Os contadores acumulados e as férias pagas em 30 de junho, quando pagas foram impostos retidos, listados no orçamento em 30 de junho.

Os pagamentos de férias (10 mil rublos) foram acumulados sem levar em conta os ganhos do último mês (neste caso, os ganhos de junho não são levados em consideração. Com o cálculo dos salários de junho de 2017, o valor das férias será recalculado, ele será de 12.000 rublos.) Bônus de férias – 2000 rublos. O montante adicional – 260 rublos. Os pagamentos serão feitos em conjunto com os salários – 06/07/17.

6-NDFL por seis meses (meio ano) é formado assim:

• Na Seção 1, o valor recalculado (correto) do pagamento de férias é registrado na linha 020.
• Na seção 2, as linhas 100-140 estão concluídas:

100 30.06.17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1,300;

120 30.06.17.

No relatório por nove meses (terceiro trimestre):

• Na seção 1, o valor adicionado às férias não é refletido.
• Na seção 2 as seguintes linhas são preenchidas:

100 06/07/17; 130 2000;

110 06.07.17; 140,260;

120 31.07.17.

Como verificar as autoridades fiscais

Após receber o relatório, os contribuintes efetuam um cronograma de pagamento para a empresa com o orçamento para o pagamento do imposto sobre as linhas 120 e o imposto de renda de retenção na linha 140 nas linhas 140 de acordo com a 6-NDFL. Então, as datas e montantes dos pagamentos reais ao orçamento para o banco são comparados.

Se durante a inspeção verificar que o imposto de renda indicado nas linhas 140 é pago em menor valor ou posterior ao dia indicado nas linhas 120, o cartão da empresa nos cálculos com o orçamento reflete os atrasos.

A empresa está exposta a uma penalidade: 20 por cento do valor do imposto não razoável ou vencida.

Conclusão

O processo de formação do formulário de relatório 6-NDFL levanta muitas questões para contadores. É pequeno, mas contém muitas nuances. Nem sempre o contador reflete corretamente aquelas ou outras operações. Folhas de hospital, bônus, férias … Como refletir em 6-NDFL? Apenas alguns aspectos do preenchimento são considerados acima.

Deve lembrar-se que, se você cometeu um erro com as datas no preenchimento, mas o imposto foi pago a tempo e na íntegra, você deve explicar isso com seu clerical e passar o cálculo atualizado para a inspeção fiscal. Assim, você evitará sanções desagradáveis das autoridades fiscais.

Boa sorte na entrega da contabilidade!