Provisão para dívidas duvidosas: publicação. Provisão para dívidas incobráveis

Os ativos e passivos da organização deve ser ajustada estimativas. O contas a receber tal indicador é a provisão para créditos de liquidação duvidosa – no valor de balanço DZ é apresentada líquida de poupança. Isso evita a sobrevalorização dos ativos. Desde 2011, a formação de uma reserva para créditos de liquidação duvidosa – o dever da empresa (de acordo com o parágrafo 70 PBU RF № 34n.). Embora o Código Tributário, a operação é registrada como as empresas certas. Mas quando você considera que este montante deve ser incluído nas despesas tributárias, muitas empresas têm o direito de acumular reservas. Para obter informações sobre como implementar isso corretamente, toda a fiação deve ser formada e como a operação é exibido na "Contabilidade 1C", você vai aprender com este artigo.

Disposições em BU

"Contabilidade" e "imposto" o valor acumulado de créditos de liquidação duvidosa e ruins são muito diferentes, por isso, a forma que eles precisam ser separados para diferentes finalidades no procedimento BU para calcular a empresa define o seu próprio na AR RF afirmou que o montante de recursos a ser calculado um dos seguintes métodos ..:

– separadamente para cada dívida, a empresa determina a quantidade de RS, que não serão devolvidos e inclui-lo na reserva;

– com base em informações de períodos anteriores, calculadas como a proporção do montante em dívida para os anos anteriores;

– para cada quantidade em proporção do período de atraso. Um método semelhante é usado na UO.

Duvidoso não são:

• DZ para as obrigações dos prestadores que tenham recebido um adiantamento, bem como a mercadorias não entregues dentro do tempo especificado no contrato.
• Imposto sobre as multas por não-conformidade com os termos do contrato.
• Dívida sob contratos de empréstimo e cessão de direitos de requisitos.

confirmar a selecção

A opção selecionada é necessário aprovar a política contabilística da empresa. Se a administração decidiu usar o método de avaliação dos peritos, é necessário estabelecer critérios claros para a atribuição da dívida às reservas. Em um método proporcional para instalar percentagens. Selecionando a formação de uma reserva é importante considerar o propósito de sua criação. Quanto maior a quantidade, maior a taxa de ativos líquidos. Para "bela" relatá-lo deve ser mínima. Bem como os requisitos legais sejam cumpridos, e os investidores não serão afetados. A criação BU de uma reserva para créditos de liquidação duvidosa é constituída em MF. 63 dados analíticos são escritos separadamente para cada devedor. Provisão exibido em "outras despesas" (CQ. 91-2).

EXEMPLO reserva formando BU

Empresa "X" vendeu LLC "Os" bens para 120 toneladas. Rub. (IVA 18, 24 mil rublos.) 2013/12/08. período de diferimento de 10 dias de calendário foi quebrado. A política contábil de "X" desde que as quantidades de atribuição para desesperada na sua totalidade. Gestão decidiu incluir 100% da dívida na provisão para créditos de liquidação duvidosa. Postagens neste caso, será a seguinte:

Correção. 15.10.13 comprador decidiu pagar parte da dívida, no montante de 50 t. Esfregue. Esta operação deve ser refletido na BU para CQ. 63 "Provisão para créditos de liquidação duvidosa". fiação:

No final do ano no balanço da DMZ deve ser reduzida pela quantidade de inadimplência: 120 – 50 = 70 mil rublos.

2. Por exemplo, em junho de 2014. "U" LLC foi liquidada. Como anteriormente inclui o montante de sua dívida para com o fundo, em seguida, ele será debitado da mesma conta 63 "Provisão para créditos de liquidação duvidosa". fiação:

3. De acordo com PBU RF №34, se antes do final do período seguinte à criação de uma reserva, e seu valor não tenha sido completamente esgotada, o resíduo deve ser incluído no resultado financeiro do período corrente. Neste exemplo, se o saldo não é para ser baixado antes do 12/31/14, deve ser alocada para outras despesas (CQ. 91-1). Mas de acordo com a mesma posição, no final do ano, deve ser restabelecida uma provisão para créditos de liquidação duvidosa. Os lançamentos são semelhantes aos discutidos acima. Por causa da ambiguidade de requisitos, os especialistas recomendam não para amortizar a dívida na íntegra, e ser corrigido em uma direção ou outra.

Criação de uma reserva para devedores duvidosos na UO

Este procedimento de solução claramente no artigo 266 do Código Tributário. Ele afirmou que o contribuinte pode produzir / realizar pagamentos em qualquer dívida. Exceção – os juros sobre empréstimos. O mesmo artigo afirma que a provisão para créditos de liquidação duvidosa é possível somente com base em inventário DZ no final do período. Esta operação deve ser realizada não mais cedo do que a obrigação de pagar impostos. As políticas contábeis precisam refletir o estabelecimento ou não estabelecimento subsídio. Isso deve ser feito antes do início do ano. Faça as alterações no período corrente não pode ser.

O objetivo do inventário neste caso é para determinar o tempo do atraso do pagamento da dívida. Com base nestes cálculos, a empresa determina a quantidade de atraso, e atribui-lo para o ruim (se o devedor foram liquidados) ou questionável. No primeiro caso, a dívida deve ser anulados devido ao subsídio, eo segundo – está incluído nela. Usando o fundo só pode ser para cobrir o custo de dívidas incobráveis.

Estas acusações dizem respeito a despesas não operacionais, reduzindo a base de cálculo do imposto sobre os lucros da empresa (SPE), o SPE apenas os contribuintes podem realizar tais operações. O montante das contribuições é determinado por cada débito:

• <90 dias de atraso – 100%;
• 45-90 dias – 50%;
• > 45 dias – de 0%.

Neste caso, se o montante da dívida é totalmente atribuída à reserva, então não deve ser superior a 10% da receita do período corrente.

exemplo de cálculo

"X" Companhia estabeleceu a formação de reservas em 2014. Pagamentos no âmbito do NPP são pagos uma vez por trimestre, respectivamente, a provisão é ajustado ao mesmo tempo.

1. Inventário de provisão para créditos de liquidação duvidosa 31.03.14 mostrou que quatro dos devedores em atraso DMZ. a receita da empresa de 3 milhões de rublos. A provisão é calculada como se segue:

A soma total de reserva:. 200 + 50 + 150 = 400 toneladas Rub.

limitação imposto: 3000 * 0.1 = 300000 rublos ..

A soma reserva formada: 300 mil rublos ..

2. Ajuste. No segundo trimestre, terceiro devedor resolvido com o fornecedor, e o primeiro eliminado. se novos valores duvidosos não parece, portanto, essas operações devem ser exibidos nas contas patrimoniais.

O DZ desesperada OU baixados na íntegra. Se exceder o montante acumulado no fundo, deve ser classificados como despesas não operacionais. Assim, o cálculo da provisão para devedores duvidosos no segundo trimestre deve olhar como este:

Reserva Total: 100 + 400 = 500 mil rublos ..

limitação imposto:. * 6000 0,1 m = 600 Rub.

A soma das contribuições de 500 mil rublos ..

A partir do primeiro trimestre das restantes 100 toneladas. Esfregue. Reserva não utilizado. Por conseguinte, esta é ajustada para cima, e 400.000. Deve ser atribuído a custos não operacionais.

a transferência da dívida

De acordo com o Art. 266 do Código Tributário, não é completamente amortizado o montante bruto da dívida no período atual podem transitar para o próximo. A reserva recém-criada deve ser ajustada para o valor residual, se for inferior, a diferença está relacionada ao resultado não operacional; se muito mais – para os custos.

No final do ano de ajuste é a seguinte. Se o próximo ano uma decisão sobre a formação de uma reserva, o montante transferido. Se não, o saldo deve ser incluído no resultado não operacional.

lançamentos contábeis padrão

Diferença entre UO e BU

Como mencionado acima, os contribuintes que decidem criar reservas UO e UN, inevitavelmente enfrentar na diferença nos dados. Isto é devido às seguintes razões:

1. O tamanho da provisão para créditos de liquidação duvidosa no valor de DR está ligado apenas para GP implementado por pagar. Receber para o sistema operacional vendido e outros ativos não incluídos.

2. contas de segunda mão de montante da dívida duvidosa apresentada pela administração. No padrão NC por mais de 90 dias, o montante da reserva contabilizados na íntegra.

3. BU saldo não utilizado deve ser atribuído ao resultado financeiro da organização. Na Carolina do Norte, ele pode ser transferido para o próximo período (ano).

A empresa deve criar o registo, calcular e mantê-lo constitui provisão para devedores duvidosos. O período de relatório de inventário deve ser confirmada no ato correspondente (№ INV-17) suplementado com os cabeças:

– data da dívida (grupo 3 do Código Tributário);

– repartição das percentagens (0 ou 100).

Contador deve monitorar a transferência de inadimplência no impossível, eo restante para transportar ou incluir em seus resultados financeiros.

Exibição de operações em "1C Contabilidade"

configurações típicas permitem controlar a quantidade de atraso separadamente para cada cliente. Mas você precisa instalar as caixas de seleção. Na seção "Configurações Configurações de Conta" "Assentamentos com empreiteiros" guia deve especificar o período após o qual começa a contagem regressiva do período de atraso. Mas esta regra será aplicada se você definir a opção "criar reservas na UO e / ou BU" na política contabilística em "Pagamentos aos contratantes" tab. Se ambas as opções, então inevitavelmente há uma diferença nos números. As razões para a sua ocorrência já foi mencionado acima.

Se a dívida por mais de 45 dias, durante o encerramento do mês serão acumulados no montante de 50% do montante final da DT 62 e DT 76,06. Se um período superior a 90 dias – 100%. Por atraso na quantidade de reservas em moeda estrangeira terá que formar manualmente. Verificar a exatidão dos cálculos do banco de dados pode ser o mesmo nome no certificado.

Em seguida, considere as típicas lançamentos contábeis, que são formados na base.

• Se o cliente utilizar a configuração antiga, em que o analista não foi realizado para cada embarque documento, após a atualização de configuração é necessária a criação de uma nova política contabilística para distribuir o valor total da reserva documentos embarques via "Operação (CU e OU)."
• Dr 91,02 km 63 – fiação é criado automaticamente no último dia do mês.
• Uma provisão é constituída para cada cliente. O programa analisa o equilíbrio do DT 62 e 76.06. Se um cliente sob pagamento antecipado de um contrato é registrado, e em outra dívida mais de 45 dias, o subsídio ainda será cobrado. Se esse valor é diferente da OU, levará automaticamente em conta a diferença.
• Sou 63 km 91,01 – reserva de fiação de recuperação, que é gerado automaticamente no final do mês. A soma diminui se o cliente pago pelas mercadorias.
• Sou 63 km 91,01; – transferência de dívida.
• Dr 63 Cr 62 (76,06) – write-off da DMZ. Esta fiação é formado documento "Ajuste dívida" com vista para "off escrever-". Deve especificar a "Provisão para créditos de liquidação duvidosa" guia 63 e indicam subkonto.

Se a empresa mantém registros na UO e BU, é necessário alterar a quantidade separadamente. Para fazer isso no o "ajustamento dívida" necessário habilitar a opção "Ajuste manual". Em seguida, na fiação AT 63 km 62,01 para especificar a quantidade da reserva e o resto atribuído às diferenças permanente e temporária. O programa calcula corretamente a SPE, se a seguinte condição: BU = NU + PR + BP.

restante da dívida não coberta por uma reserva na UO deve consultar o MF. 91.02 "Write-off da DMZ (curto-circuito)." Ou seja, o débito eo crédito surge diferenças permanentes e temporários negativos.

O montante da dívida baixado, segundo a qual ele foi mais de três anos, deve ainda 5 anos o número de conta off-balance a 007. No entanto, se durante esse tempo o cliente de volta pelo menos parte do dinheiro, esta operação afeta o seguinte postagem: AT 50 (51) 91,02 km. Se o dinheiro não foi devolvido, a conta está fechado "operação BU (OU)" para o montante total.

resumo

A empresa, no final do período de divulgação deve criar reservas para dívidas incobráveis, ou seja, os montantes que não são susceptíveis de voltar. Métodos de cálculo desses montantes no OU e BU são diferentes. Se a administração decide exibir a soma, não só na comunicação mas também nas políticas contabilísticas, as correções devem ser realizadas na base com a mão. É importante entender o propósito para o qual a reserva é formado. Quanto maior a quantidade de inadimplência, maior a taxa de ativos líquidos. Para relatórios "bela", que é fornecido para o banco, isso nem sempre é bom.