depreciação do bônus – o que é isso?

Quase toda empresa tem um ativo fixo (FA). Eles têm de usar propriedade. De acordo com as regras PBU, manter registros do sistema operacional, e estão sujeitas a amortização.

deduções de depreciação

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Este montante alocado para o reembolso do desgaste OS. Eles estão incluídos no custo do tratamento ou a produção.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. encargos de amortização – O montante é calculado com base no valor contábil dos equipamentos e padrões. A norma é chamado a compensação anual para as peças desgastadas do OS.

grupo de propriedades

Eles são formados em função da duração da vida útil de objetos:

• I grupo – 1-2 anos;
• II – 2-3;
• III – 3-5 anos;
• IV – 5-7;
• V – 7-10;
• VI – 10-15;
• VII – 15-20;
• VIII – 20-25;
• IX – 25-30;
• X – mais de 30 anos.

Qual é a depreciação do prêmio ativos fixos?

Na lei, o termo não é divulgado. No entanto, contadores e economistas conceito no seu trabalho bastante utilizado ativamente.

O contribuinte pode incluir nas despesas registradas no período de reporte (dependendo do regime de tributação), o custo dos investimentos de capital no sistema operacional, ou seja, os custos que a empresa pode declarar, ao mesmo tempo. Este "privilégio" é a depreciação do bônus. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Carga pode ser feita, inclusive para conclusão, a reconstrução e modernização dos objectos.

restrições

Vários deles.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Em primeiro lugar, o uso da depreciação do bônus é impossível para objetos obtidos sem nenhum custo. A regra correspondente estabelece artigo 9, n ° 258 NC.

. Em segundo lugar, ele define a quantidade máxima de depreciação do bônus. OS pertencente ao grupo III e VIII-X, que é de 10%, enquanto que para os outros objectos (III-VII c.) – 30% (anteriormente 10%).

Estes indicadores são usados para criar aquisição parcial eliminação, reequipamento, reequipamento, etc ..

recuperação

É feito na implementação antes do termo de 5 anos a partir da data em que o sistema operacional em uso. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Restauração da depreciação do bônus – é, em palavras simples, a sua inclusão no total dos proveitos. Correspondente requisito previsto no parágrafo. 04 de setembro parágrafo do artigo 258 Código Tributário.

A ser restaurada, e os 10 anos e 30 por cento a quantidade de quaisquer custos. Para outras formas de eliminação deste procedimento não é fornecido.

disposições transitórias

A nova edição do artigo 258 Código Tributário entrou em vigor em 2009

De acordo com o parágrafo. 2 3 do Código artigo 272 item, bônus de depreciação – é o valor que é reconhecido em despesas no período em que foi iniciada objetos de depreciação de carregamento, que foram feitos investimentos de capital.

Disto se segue que a aquisição / criação de um objeto, um prêmio de 30% é aplicada aos ativos colocado em operação desde dezembro de 2008. No caso de reconstrução, e em outros casos previstos pelo parágrafo 9 do artigo 258 Código Tributário, este "privilégio" pode ser usado se preço original alterações objeto atualizável após 1 de Janeiro. 2009

No entanto, de acordo com as disposições do parágrafo 9 do artigo 10 da Lei Federal 224, as disposições do novo artigo. 258 deve ser aplicado ao sistema operacional colocado em operação em janeiro de 2008. Assim, os contadores levantou a questão: se deseja incluir em bônus de depreciação de renda, se o objeto é adquirido e colocado em operação em 2008, foi no mesmo ano e implementadas?

Primeiro, o Ministério das Finanças explicou que a necessidade de recuperar o prêmio. No entanto, de um ponto de vista diferente foi expressa mais tarde. Como resultado, foi adoptada a seguinte posição.

Quando implementado antes da entrada em vigor das novas disposições sobre a recuperação obrigatória do prémio (ou seja, até 01 de janeiro. 2009) OS, adquirido em 2008, o devedor não tem que incluí-lo na quantidade de renda. Esta conclusão é formulada com base no n.º 2, 5, do Código Tributário, segundo a qual a legislação em matéria de impostos e taxas, que fixa as novas responsabilidades ou piora a posição de uma entidade económica de outra forma, não são retroativas.

Diz-se que em caso de realização depois de ativos 01.01.2009 colocado em operação a partir de 1 janeiro de 2008, bônus de depreciação a ser restaurado.

aplicação prática

Pagadores pode aplicar premium, independentemente do método de cálculo de depreciação.

Se você usar o método linear, o valor inicial do objeto é reduzida pelo bônus de depreciação. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Este custo é a base para o cálculo da depreciação mensal nos registros fiscais.

Se uma entidade aplicar uma forma não-linear do sistema operacional após o comissionamento estão incluídos (em seu custo original, menos o prêmio) ao grupo apropriado (subgrupo).

exemplo

Para maior clareza, vamos levar a empresa convencional – JSC "Ivan". Os dados iniciais são os seguintes:

• Depreciação realizada método não linear.
• No que diz respeito ao OS III-VII c. Aplica-se um prêmio de 30 por cento.
• Em agosto de 2016, a empresa comprou e colocar em funcionamento o equipamento incluído no sétimo grupo. O custo inicial do sistema operacional – 1 milhão de rublos.

. Agora, o cálculo da depreciação do bônus. Nos primeiros 9 meses. 2016 contador da empresa terá em conta como parte dos custos o seguinte montante:

1 milhão de rublos. x 30% = 300000. p.

O restante do custo do equipamento (1 milhão de rublos -. 300.000 700.000 p = p ….) Deve ser incluídos no balanço agregado de Grupo VII de 01 de setembro de 2016

Preciso refletir o fato do uso do prémio na política financeira?

especialistas fiscais e especialistas financeiros acreditam que, se uma empresa utiliza "benefício", que precisa ser corrigido na política contabilística. A saída apropriada é presente em Letters Finanças e o FMS.

tribunais de arbitragem aderir a uma posição diferente. факт в учетной политике не закреплять. Em particular, eles acreditam que a empresa pode usar o bônus depreciação e este fato não é garantido na política contabilística.

Os advogados, por sua vez, recomendo a ainda refletem a decisão sobre o uso de "incentivos", a fim de evitar conflitos com o IRS.

implicações da

Na contabilidade não pode usar bônus de depreciação. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. Na contabilidade fiscal, respectivamente, no início do mês para o cálculo da depreciação sobre o objeto, uma grande despesa. No contexto da diferença temporária tributável emergente. Ele lhe dá origem (o passivo fiscal diferido).

O segundo mês de cálculo dos montantes das despesas de depreciação em contabilidade fiscal será menor do que em contabilidade. Isto é devido ao fato de que a quantidade de amortização mensal será mais, como o cálculo é realizado ao custo histórico, excluindo prémios.

Assim, o segundo mês da diferença temporária diminuirá e de TI – reembolsado.

características de reflexão

. Considerar a publicação de um prêmio de depreciação. Tome uma empresa condicional "Antey". Os dados iniciais são os seguintes:

• Em Março de 2016 a Companhia tinha adquirido e colocado em operação o sistema operacional incluídas no grupo III.
• Custo do projeto – 1 milhão 200 mil p .. (Sem IVA).
• A duração da vida útil – 60 meses. (5 anos).
• Custos e receitas na empresa são determinadas pelo regime de competência.
• Nos registros fiscais para o OS III-VII grupos aplicou um prêmio de 30 por cento.
• A depreciação é calculada pelo método linear e em impostos e contabilidade.

Em Março de 2016 Contador faz anotações:

• CQ Db. 08 subsch. "A aquisição do sistema operacional" Kd cq. 60 – 1 200 000 – considerada primária compra significa;
• CQ Db. 01 subsch. "OS Proprietary" cd cq. 08 subsch. "A aquisição do sistema operacional" – 1,2 milhões – refletido na operação de entrada do sistema operacional.

будет произведен в апреле. bônus de depreciação contábil será feita em abril. Nos registros fiscais será refletido no montante de 360 mil. P. (200,000-1000000. P. X 30%). montante de depreciação mensal será de:

(1 milhão de 200º RUB – .. 360 tu ..) / 60 meses. = 14 mil. Esfregue. / Mês.

consumo final em abril nos registros fiscais será:

360 mil. P. + 14 mil. P. = 374 mil. P.

Enquanto isso, tendo em conta a diferença de tempo aparece. É como segue:

374 mil. Esfregue. – 20 mil rublos .. = 354000. Rub.

Ela, por sua vez, leva ao surgimento de TI:

354 mil. Esfregue. x 20% = 70800.

Postagens em abril deve ser:

• CQ Db. 20 cq Kd. 02-20000 p .. – reflete a depreciação do OS;
• CQ Db. 68 subsch. "Os cálculos do imposto de renda" cd cq. 77 – 70800 p. – ter em conta TI.

Em maio e nos meses seguintes ao longo do período de vida útil do fluxo de objeto em contabilidade será mais (20 mil. P.> 14ª. P.). Em outras palavras, o tempo de deslocamento será a diferença em 6º. P. Por conseguinte, diminui a 1200 r. (6 m. P X 20%).

A fiação deve ser:

• CQ Db. 20 cq Kd. 02-20000 p .. – amortizações acumuladas do sistema operacional;
• CQ Db. 77 kd cq. 68 substch. "Os cálculos do imposto de renda" – 1200 r. – considerado um reembolso parcial de TI.

Dificuldades com a restauração do prêmio

Questões contadores surgir devido ao fato de que não para. 04 de setembro parágrafo do artigo 258 Código Tributário, nem em outras normas do Capítulo 25 do Código não diz que, quando é necessário recuperar o prêmio: no período de seu uso ou venda do sistema operacional.

De acordo com as disposições da sub-cláusula. 5 p. 4271 artigo, o rendimento da reversão da provisão e outros rendimentos semelhantes é necessário refletir sobre o último dia do (relatórios) período fiscal em que eles estão realmente recuperado. O Ministério das Finanças explicou que o bônus de depreciação, coberto de despesas com base no Art. Setembro Art 2º parágrafo. 258 do Imposto estão incluídos no banco de dados no período em que o sistema operacional foi realizado.

Contabilistas também interessado nos seguintes perguntas: Será que a inclusão de award shows na receita que a empresa realmente perde esse valor e não pode ser tomado em conta no custo de 10% ou 30% do preço original do objeto? Pode pagador restaurar o faturamento da venda para reduzir os fundos para a mesma quantidade?

O Ministério das Finanças explicou que a entidade económica tem o direito de recalcular o valor da depreciação sobre o objeto vendido por períodos anteriores e sua residual item de-st. A este respeito, baseado no policial. § 1º de janeiro do artigo 268 Código Tributário, o lucro da venda da propriedade pode ser reduzida apenas sobre o valor residual.

Por conseguinte, a depreciação bónus, a quantidade de que foi restaurado, não se reflecte na composição dos custos de qualquer período de sua recuperação, ou mais tarde.

Entretanto, de acordo com alguns especialistas, essa posição do Ministério pode ser considerado controverso. A razão é como se segue.

A legislação não proíbe explicitamente a re-inclusão do montante do prémio de custos. Tal como indicado no sub-cláusula. 1 do primeiro parágrafo do artigo 268 Código Tributário, a venda de objeto receita depreciável é reduzida pelo valor residual. Ela representa a diferença entre o valor original e a quantidade de desgaste, que é carregada durante o funcionamento.

A composição do custo inicial inclui o custo de aquisição, construção, transporte, fabricação, trazendo para o estado utilizável.

Além disso, deve referir-se a par. 03 de setembro parágrafo do artigo 258 Código Tributário. Note-se que o sistema operacional, para o qual foi utilizado o prémio estão incluídos no grupo de custo original, menos não mais do que 10% ou 30% (para os respectivos grupos). O montante desses juros é incluído no custo do período de tributação.

nuances

Deve ser dito que a redacção do acima prevê expressamente a redução do valor do preço original do objeto OS. Ele só afirmou limitação da inclusão de custos para uma maior depreciação do imóvel.

Além disso, ela é conduzida sobre a porcentagem do preço original cobrado aos custos. No momento da implementação do objeto, esses valores estão sujeitos a recuperação. Assim, a empresa que vende o sistema operacional e incluindo o montante dos prémios de rendimento, pode reduzir o lucro da venda de um preço residual do objeto calculado de tal forma que, se o prêmio e não se aplicava.

Problemas com os termos

Tal como indicado no parágrafo. 4 9 258 pontos Por NC, você deve restaurar o prêmio na implementação do sistema operacional antes do termo de 5 anos a partir da data de comissionamento. Contabilistas estão se perguntando se a cumprir este requisito de acordo com propriedade que você precisa incluído no grupo I-III, se a data de venda ao desgaste totalmente reembolsado?

Formalmente, a empresa teria de cumprir as exigências do Código, uma vez que há restrições sobre esta matéria não é fornecido.

O Ministério das Finanças disse que a partir de 01.01.2009 o prémio é para ser restaurado, independentemente de haver ou não para compensar o desgaste no momento da implementação do objeto.

Enquanto isso, incluindo o valor da receita pode aumentar o valor residual do imóvel pelo montante do prémio. De acordo com o policial regras. 1 do primeiro parágrafo do artigo 268 Código Tributário, é possível reduzir o lucro da venda. No entanto, as autoridades fiscais podem estabelecer declarações da organização em relação a tais transações.

A determinação do preço residual antes do termo de 5 anos: um exemplo

Tome as seguintes entradas:

• o custo inicial do projeto – 30 p; mil..
• custos de investimento de capital estão reflectidas no período de entrada OS de operação (10%) – 3000;. p.
• o valor da depreciação para a data de implementação – 7º distrito ..

O cálculo será a seguinte:

• custo inicial = 30 mil. P. – 3000 r .. = 27 mil. P.
• valor residual = 27 mil. P. – 7º distrito .. = 20 mil. P.

No entanto, dado o exposto, com base das disposições do Código Tributário, o valor residual para obter mais:

30 mil. P. – 7º distrito .. = 23 mil. P.

Além disso supor que o OS foram vendidos a um preço de 25 mil. P. Neste caso, a renda do contribuinte será:

• 25 mil. P. – 20.000 p .. = 5000. P. (Numeral Finanças guiada).
• 25 mil. P. – 23.000 p .. = 2 th. P. (Tendo em conta as normas da legislação).

resultados

O valor residual do objeto vendido, portanto, pode ser calculado como a diferença entre os seus custos (custos sem dedução do prémio) eo valor residual (a soma da depreciação, excluindo bônus).

Esta abordagem é recomendada para uso em determinar o devedor da renda da venda do sistema operacional. Mas neste caso há queixas do IRS.