Qual é o balanço? rubricas do balanço, estrutura de balanço

Cada empresa constitui demonstrações financeiras para suas atividades. Um dos elementos integrantes é o balanço patrimonial. Os itens do balanço caracterizam o status financeiro e de propriedade da empresa na data do relatório. Considere o documento com mais detalhes.

Seções do balanço patrimonial

As cláusulas de seção refletem o movimento de propriedade e fundos para contas de contas. A entrada de dados na documentação é realizada de acordo com as regras internacionais. Elementos obrigatórios são saldo de ativos e passivos . Os itens do balanço refletem quais recursos são utilizados pela empresa, quais são suas obrigações. O documento também mostra os próprios recursos da organização. Todos os recursos disponíveis para a empresa podem ser fornecidos quer em detrimento do capital dos proprietários, quer de fundos emprestados. Os itens do patrimônio do balanço devem refletir um valor igual ao agregado de créditos de proprietários e credores em termos monetários.

Método de formação

Existem diferentes tipos de balanços. Eles variam de acordo com a ordem de compilação, designação e outros critérios. Pelo método de formação,

1. Saldo do balanço patrimonial. Os itens do balanço caracterizam a propriedade do sujeito e as fontes de sua formação em termos monetários durante uma determinada data. Este documento é compilado contando os saldos (saldos) das contas.
2. Balanço negociável. Os itens do balanço, além de saldos e fontes de propriedade no início e nas datas de término do período, refletem informações sobre seus movimentos durante um determinado período de tempo. Este documento é considerado provisório.

Frequência da compilação

Nesse critério, distinguir:

1. Balanço inicial (introdutório). Os itens do balanço são formados nas primeiras etapas da empresa. Eles mostram a composição da propriedade da organização. Em regra, é apresentado sob a forma de contribuições. As entradas do balanço mostram as origens da propriedade.
2. Documento final. Ele reflete os resultados das atividades de produção e financeira da empresa por um período específico.
3. Balanço anual. Também é considerado final. No entanto, ao contrário do anterior, é compilado com base nos resultados do ano de relatório e atua como justificativa para a abertura de contas no novo período.
4. Balanço intermediário. É formado em um período mais curto que o ano de relatório. Em regra, ele atua como uma forma abreviada de um documento comum. Enquanto isso, a maioria dos padrões não proíbe um equilíbrio intermediário completo.
5. O documento sanitizado. É formado nos casos em que a questão do reconhecimento de uma empresa como insolvente (falida) está sendo decidida.
6. Saldo de liquidação. Este documento é formado para refletir a posição de propriedade da organização quando ele deixa de funcionar como uma entidade legal.

Grau de prontidão

A classificação de acordo com este critério é a seguinte:

1. Saldo preliminar. É também chamado de provisório. Este balanço é formado antecipadamente no final do período, levando em consideração as mudanças esperadas no estado da propriedade da empresa.
2. Documento final. É formado no final de um período específico e reflete os resultados das atividades de produção e financeira da empresa.

Grau de consolidação

Dependendo deste critério, distinguir:

1. Documento único. Ele mostra informações sobre as atividades de uma empresa.
2. Documento consolidado. O conteúdo dos itens do balanço neste caso é formado a partir dos resultados das atividades da empresa-mãe e das subsidiárias em geral. Este relatório exclui o volume de negócios mútuo deste último.
3. Saldo de separação. É formado quando a empresa é dividida em várias entidades legais ou quando uma determinada porcentagem do capital total é alocada para a criação de uma nova empresa. O balanço de separação deve conter uma provisão sobre a sucessão de todas as obrigações da entidade legal reorganizada.

Outros tipos

Dependendo da fonte, distinguem-se os saldos:

1. Inventário. Eles são elaborados de acordo com as declarações de estoque para propriedades, fundos de liquidação, passivos.
2. Livro. Eles são formados de acordo com informações de livros de contabilidade sem realizar um inventário.

Se houver itens regulatórios no documento, ele é chamado de saldo bruto se estiverem ausentes, respectivamente, pelo balanço patrimonial líquido. Existe também uma classificação de acordo com as formas de propriedade das empresas. Assim, existem documentos contábeis para organizações mestiças públicas, privadas, públicas, conjuntas e municipais.

Conceitos-chave

Antes de considerar a formulação dos itens do balanço, é necessário explicar os princípios gerais de elaboração do documento. O relatório é apresentado como uma tabela de dois lados. Em cada linha, o nome do objeto contábil é indicado, seu custo é indicado a partir da data de elaboração do documento. Os principais itens do balanço são distribuídos de acordo com certas regras. Os compromissos e o patrimônio líquido são transferidos para a direita. Os ativos, respectivamente, são indicados à esquerda. Nas publicações econômicas, essas categorias são explicadas:

1. Compromissos. Eles representam a dívida da empresa que existe na data do balanço. É formado em conexão com a implementação das atividades da empresa, cujo cálculo pode desencadear a saída de capital.
2. Ativos – meios econômicos. A empresa recebeu controle sobre eles em conexão com as operações econômicas realizadas. Esses fundos podem trazer os lucros futuros da empresa.
3. A capital. É apresentado sob a forma de investimentos de proprietários e rendimentos acumulados durante todo o período de trabalho da empresa.

Nuances

Em regra geral, o documento é compilado na data do relatório (no final do mês, ano, trimestre). Mas deve ser entendido que, no plano metodológico, o equilíbrio, atuando como uma generalização de informações sobre o valor da propriedade da empresa, pode ser formado em qualquer número e período, sempre que for considerado necessário. Ele pode ser feito mesmo no final de cada transação comercial. Também é necessário levar em consideração que o princípio da conservação se aplica ao formar o relatório. Isso significa que nenhum artigo pode surgir de "nenhum lugar". Os indicadores do balanço são os resultados das ações concretas da organização. Synchronously com os fundos em uma parte da tabela, as fontes de sua ocorrência no outro são refletidas. O resultado do ativo é sempre igual ao resultado do passivo. Muitas vezes, uma parte dos fundos é contribuída por um não proprietário. Nesse caso, a igualdade assume a seguinte forma:

Ativos = passivos + capital.

As somas de ambos os lados da equação coincidem, uma vez que descrevem objetos de diferentes lados. O resultado final é chamado de "moeda" ou "dígito" do documento.

Composição

Os ativos incluem todos os tipos de fundos:

1. Equipamento.
2. O prédio.
3. Estoques de materiais e commodities.
4. Transporte.
5. Dívida do cliente.
6. Dinheiro no r / s, etc.

As obrigações são formadas a partir dos financiamentos que a empresa deve dar para empréstimos, serviços, bens, etc. A obrigação de igualdade das somas de ambas as colunas da tabela não depende do número de transações realizadas. O princípio da dupla gravação é usado como base de correspondência. Isso envolve o reflexo de informações sobre a operação em pelo menos duas contas. Em regra, os ativos e passivos são divididos em longo prazo e atual. Na prática internacional, eles são listados pelo grau de liquidez.

Itens do balanço: transcrição

Os resultados são formados ao processar um grande volume de transações comerciais. Estruturalmente, eles se combinam em grupos específicos, dependendo de suas funções e natureza. São apresentados itens significativos separados do balanço. A descodificação de informações não essenciais é realizada de forma complexa. A compilação correta do relatório requer:

1. O agrupamento adequado dos processos de acordo com a sua natureza.
2. Cobertura total dos resultados e desempenho da empresa.
3. Reflexão correta das operações. Pela maneira como eles são exibidos, deve ser claro não só o estado das finanças da empresa, mas também o resultado é visível.

Os principais itens do balanço são os seguintes:

1. SO.
2. Propriedade de investimento.
3. Ativos financeiros.
4. Estoques.
5. Ativos biológicos.
6. Investimentos.
7. Contas comerciais e outras contas a pagar / recebíveis.
8. Ativos e passivos à venda.
9. Caixa e equivalentes de caixa.
10. Ativos e passivos por deduções fiscais (diferidos e atuais).
11. Reservas e capital, participação minoritária.
12. Passivos financeiros e estimados.
13. NMA.

O item 1 do balanço na lista reflete os ativos fixos da empresa. Eles incluem tudo o que a empresa usa diretamente em sua produção ou outro lar. Atividades. Itens adicionais são fornecidos no balanço no caso de ser necessário para uma reflexão confiável e completa da condição financeira da empresa. Para resolver este problema, estão sendo estudados vários dados. Em particular, os itens do balanço são avaliados por:

1. Liquidez dos fundos.
2. O conteúdo dos ativos.
3. Funções dos fundos dentro da empresa.
4. Tamanho, conteúdo, calendário de obrigações.

Características do estudo da informação

A análise de itens do balanço pode ser realizada de diferentes maneiras:

1. Diretamente no documento. No entanto, a composição dos artigos não está sujeita a alterações.
2. O estudo de análises comparativas densificadas através da agregação de alguns elementos que são homogêneos na composição.
3. Investigação do documento corrigido sobre o índice de inflação. Depois disso, os artigos são agregados nas respectivas seções analíticas.

O primeiro método é considerado bastante laborioso e ineficiente. Nesse caso, a avaliação dos itens do balanço assume o cálculo de um conjunto de resultados. Nesse sentido, nem sempre é possível identificar as principais tendências da posição financeira da empresa. O balanço analítico resume e sistematiza os cálculos que normalmente são feitos quando se familiarizam com o documento. Este método abrange uma grande quantidade de resultados. Eles caracterizam as estatísticas e a dinâmica das finanças da empresa. Na verdade, esse equilíbrio inclui indicadores horizontais e verticais.

Etapas básicas

Existem 6 etapas de análise de saldo. Estes incluem o estudo de:

1. Dinâmica e estruturas.
2. Sustentabilidade financeira da empresa.
3. Liquidez do balanço patrimonial, solvência da empresa.
4. Estado dos meios.
5. Atividade comercial.
6. Condição financeira da empresa.

Investigação de estrutura e dinâmica

Uma das principais áreas de análise é o estudo de resultados horizontais e verticais. No âmbito desses procedimentos, são investigadas dinâmicas estruturais e peso específico de grupos específicos de objetos. Análises verticais e horizontais se complementam. Na prática, como regra geral, são formadas tabelas especiais. Eles analisam a estrutura de todo o relatório e a dinâmica de seus dígitos individuais. O estudo vertical envolve o uso de quantidades relativas. Ele mostra o peso específico de um único artigo como resultado do saldo. Como um elemento obrigatório são séries dinâmicas de quantidades. Com sua ajuda, é possível rastrear e prever algumas ou outras mudanças estruturais nos meios e nas fontes de sua cobertura. Como resultado, ocorre a transição para valores relativos. Isso possibilita a realização de análises comparativas de empresas de acordo com suas especificidades industriais e outras características. Os valores horizontais são formados através da construção de tabelas de resultados absolutos das mudanças nos valores e figuras relativas da sua diminuição / crescimento.

Sustentabilidade financeira

Os seus indicadores absolutos são determinados pela presença de:

1. Próprio capital real. É apresentado como patrimônio líquido.
2. Capital de giro e capital de trabalho real.

Os valores relativos são os coeficientes de estabilidade.

Liquidez e solvência

Os ativos atuais devem estar na empresa em tal volume, o que é potencialmente suficiente para pagar os passivos no curto prazo. Neste caso, fale sobre a liquidez do balanço patrimonial. Ele atua como base para a solvência da empresa. A estimativa de liquidez pode ser realizada de várias maneiras, incluindo o cálculo de seus principais coeficientes.

Status dos fundos

Realizando a análise do saldo, é necessário estudar a composição, a eficiência, a estrutura do uso de ativos atuais e não circulantes. Quantidades especiais são usadas neste trabalho. Em particular, incluem indicadores de volume de negócios e rentabilidade.

A intensidade de fazer negócios

A sua avaliação pode ser realizada:

1. Pelo grau de eficiência do uso dos recursos (dinâmica e nível de produtividade do capital, rentabilidade, produtividade, etc.). As quantidades mais importantes incluem o volume de negócios de capital e ativos.
2. Ao determinar a taxa de declínio ou aumento no lucro, volume de negócios, etc.
3. De acordo com indicadores especiais, refletindo a atividade comercial. Por exemplo, eles incluem o coeficiente de estabilidade do crescimento, atividade de investimento, capacidade de autofinanciamento.

O diagnóstico do estado das finanças é realizado pelo cálculo de vários coeficientes, análise discriminante. Isso pode ser feito, por exemplo, usando o modelo Altman ou outros modelos ou fórmulas matemáticas / econômicas.

Conclusão

Na Rússia, a forma do balanço e as regras para a sua compilação para entidades jurídicas (exceto para empresas de orçamento e crédito) são reguladas pelo PBU 4/99. A ordem de formação do documento pelos bancos é regulada pelo Regulamento do Banco Central. Os ativos e passivos devem ser exibidos com uma separação dependendo do período de circulação (prazo de vencimento) para longo prazo e curto prazo. Embora não haja tal classificação no relatório de liquidez (para bancos). Os passivos e os ativos são reportados como de curto prazo se seu período de reembolso não for superior a 12 meses. Após a data de relato ou a duração do ciclo operacional, se for mais de um ano. Todos os outros valores são mostrados como de longo prazo. A apresentação do documento é regida pelos padrões internacionais IFRS-1. Os requisitos são flexíveis e podem ser aplicados a diferentes empresas, independentemente do tamanho e especificidade das atividades. A reflexão de informações atualizadas sobre a propriedade, que é gerida pela entidade econômica, na forma do balanço atua como um dos métodos contábeis básicos. O documento não mostra o movimento de fundos e os fatos sobre o desempenho de operações específicas. Ele reflete o estado das finanças da empresa por um determinado período. A essência do saldo é que a informação sobre o valor da propriedade da empresa em uma data específica é agrupada de forma especial, de modo que seja possível analisar e prever a situação no futuro.