O que são dividendos? Rendimentos de títulos: cálculo e tributação

Dividendos – uma parte do lucro é distribuído entre os fundadores. Calculado por cada acção. lucros pagos são distribuídos na proporção do número de títulos individuais específicas. todo o processo relacionado com a avaliação e cálculo dos valores regulamentados pela Lei Federal № 26 "On Sociedades por Ações".

tributação

De acordo com o Art. 43 do Código Tributário, dividendos – é a renda recebida pelo participante da empresa na distribuição de fundos que permanecem após impostos, dependendo do tipo e quantidade do Banco Central.

Para pagamentos de dividendos não incluem:

• que são realizadas em liquidação, participante em espécie, em dinheiro não superior ao nível da contribuição de capital acionista;
• como o Banco Central da transferência de propriedade;
• uma estrutura sem fins lucrativos para a implementação de nenhuma empresa ou incorridas pela Companhia, o capital é composto das contribuições.

Quem tem o direito de receber dividendos? Renda é pago apenas aos detentores de valores mobiliários.

tipos de ações

Um depósito de segurança confirma as pessoas físicas na empresa e dá o direito de receber uma parte dos lucros. Portanto, o capital social é composto do valor nominal das ações em circulação. Lei 26, dois tipos de CB são definidos: comum e preferido. A participação na segunda organização capital total não deve exceder 25%.

Todas nominativas, ie. E., eles são atribuídos aos proprietários. No exercício dos direitos dos participantes na compra CB, vender outra parte e ao Banco Central de frações de ações podem surgir na consolidação. Sua contabilidade é realizada de acordo com as regras gerais. Se uma pessoa compra dois ou mais frações do Banco Central do mesmo tipo, eles formam um todo.

As acções ordinárias permitir aos seus titulares a participar da reunião dos membros, de votar, de receber rendimentos na forma de dividendos, e no caso de reorganização – um pedaço de propriedade. O montante dos pagamentos depende da organização finsostoyaniya.

A ação preferencial dá direito a receber um pagamento fixo. Seu tamanho é definido como uma percentagem do valor dos títulos. Participar de reuniões ou de alguma forma influenciar as atividades da organização, eles não podem. O tamanho dos pagamentos devidos em caso de liquidação é regido por lei. Se uma organização fornece vários tipos de ações, os estatutos também devem ser definidos seqüência, tempo e tamanho de pagamentos.

Como dividendos são pagos?

Renda pode ser pago a cada trimestre, semestre ou ano. A decisão sobre a transferência de fundos tem de ser tomada durante o próximo trimestre, após o período de relatório, a assembleia geral. O montante do pagamento não deve exceder a recomendada pelo Conselho de Administração. termos prazo e de pagamento são determinados por lei. Ate no documento, estes termos não são explicitadas, o período não deve exceder dois meses a contar da data da decisão de pagar.

limites

No Art. 43 da Lei Federal № 26 descreve restrições sobre o pagamento. Em particular, a organização não pode declarar o pagamento de renda sobre valores mobiliários:

• até o pagamento integral do Código Penal;
• para readquirir o CBA, que podem ser trocados;
• Se no dia da decisão, há uma ameaça de falência da empresa, ou se pode ocorrer após a transferência de fundos;
• se o valor patrimonial líquido é inferior ao seu capital autorizado, o fundo de reserva ou se tal situação pode ocorrer após a transferência de fundos;
• no caso do Banco Central, o montante dos pagamentos para os quais não são definidos por lei.

Também é proibido o pagamento de dividendos sobre as ações preferenciais, se não for previamente pago de renda para as ações ordinárias do Banco Central. Normalmente, a decisão de pagar é tomada com base nos resultados do ano.

Como são dividendos?

Renda a pagar serão determinados com base na taxa de juros:

-% = Ganho / CC x 100%.

exemplo

O pagamento de dividendos para 2015 enviou 22 mil. Esfregue. organização criminosa é de 10 mil rublos, valor de face – .. 20 rublos, a quantidade do Banco Central -. 50 mil peças ..

% = (22: 10) x 100% = 220%.

Por ação colocar 440 rublos. (22: 50).

BU

Os dividendos são rendimentos, que é pago a partir do lucro líquido remanescente após o pagamento de impostos. Eles podem se acumular em um especial de fundo de reserva. O pagamento é feito em dinheiro ou outros ativos. Considere como o cálculo e contabilização dos rendimentos de dividendos em BU:

• DT84 "Prejuízos acumulados" KT75 "Cálculos sobre o pagamento de renda" – dividendos forem pagos a acionistas que não são funcionários.
• DT84 KT70 "Assentamentos com pessoal" – dos rendimentos auferidos aos acionistas funcionários.
• DT75 (70) KT68 "Cálculos PIT" – com valores brutos PIT retidos.
• DT75 (70) KT51 (50) – cálculo dos dividendos "puros" para os acionistas.

Considere como os registros de renda (dividendos) paga pelo imóvel:

• DT84 KT75 (70) – pagamento de dividendos.
• DT75 (70) KT68 – com valores brutos retido PIT.
• DT75 (70) KT90 (91 "Outras receitas") – o valor da propriedade com IVA, que é transmitido em atraso no pagamento de dividendos.
• DT90 (91) KT68 – representaram IVA sobre a propriedade transferida.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) – custo debitado propriedade transferida.
• KT01 DT91 (10) – baixado o valor dos ativos emitidos na forma de dividendos.

Na liquidação do pagamento JSC de dividendos acumulados em todas as partes, para além do habitual, é realizada em segundo lugar, em simultâneo com o reembolso do valor de liquidação de títulos.

exemplo

Procedimento para a tributação dos dividendos depende da organização existente de rendimentos de participação no capital de outras empresas, e sobre o status de presença de um residente fiscal da Federação Russa de pessoas físicas.

Digamos que a empresa recebeu durante o ano, as receitas de participações. Código Penal consiste de 1000 ações. Destes, 700 peças é propriedade de empresas russas, 50 pcs. – as empresas estrangeiras, 200 pcs. – pessoas singulares residentes e 50 unidades. – um não residente pessoas singulares. Assembléia Geral decidiu pagar para 1 100 rublos por ação. A organização recebeu de um terceiro dividendos da empresa partido, no valor de 10 mil. Esfregue. A quantidade disponível para a distribuição é a seguinte: 100 x 1000 = 100000 rublos ..

Receita paga não é residente, é de 5 mil. RUB (100 rublos. X 50 unid.). Quanto aos indivíduos e organizações possuem 50 pc. ações, o pagamento total é de 10 mil. busílis. Assim, os moradores colocar 90 mil. Esfregue. (100 rublos. X (700 + 200) unid.).

BEM

Tributação na forma de dividendos recebidos por pessoas singulares é regida pela carta do Ministério RF de tributação número SA-6-04 / 942. RPE é calculado para o ano civil, e o período do relatório é a cada trimestre. Para as empresas que avançam os pagamentos são calculados mensalmente com base nos lucros, no mesmo período é estimado. Assim, para o cálculo da NPP na distribuição de renda para o segundo período de reporte trimestre 2015 será de seis meses de 2015, eo anterior – o primeiro trimestre de 2015. Imposto sobre o rendimento de dividendos é calculado à alíquota de 9%.

Os fundos no orçamento precisa listar o mais tardar na data de recebimento do dinheiro no banco, ou no dia da transferência de fundos para a conta. Depende de qual dos seguintes a primeira data. Se os dividendos são transferidos para a instituição de crédito ou enviado por vale postal, a renda data é a data do desembolso.

exemplo

Durante 2015 Companhia recebeu de renda no valor de 266 mil. Esfregue. A Assembléia Geral decidiu enviar esta quantia para o pagamento dos fundadores da renda. Código Penal é dividido em 100 ações, sendo 60 peças pertencentes ao chefe da organização, 40 pcs. – um não residente pessoas singulares. No equilíbrio são formados esses depósitos:

– DT84 KT70 – 159,6 mil rublos .. (266: 100 x 60) – Diretor acumulado dividendos.

O montante do imposto de renda pessoal a pagar é: 159,6 x 0,09 = 14.364 rublos.

fiação:

– DT84 KT75-2 – 106,4 mil rublos .. (266: 100 x 40) – dos rendimentos auferidos não é residente.

imposto de renda não é residente

Se entre a Rússia e outros países assinaram um acordo sobre evitar a dupla tributação, a alíquota é de 9%. Se essa legislação não está disponível, o valor pago é tributável à alíquota de 15%. Se um tal certificado está disponível, a quantidade de imposto calculado de acordo com a fórmula:

retenção PIT = ((Nd: Od) Od x – Pd) x 9%:

• dividendos acumulados – ND;
• Aude – o montante total dos pagamentos;
• Front – o valor recebido dividendos.

exemplo

Durante 2015 Companhia recebeu de renda no valor de 266 mil. Esfregue. Este montante inclui 150 mil. Esfregue. rendimentos de participações. A Assembléia Geral decidiu pagar dividendos. Renda será distribuído entre os dois fundadores: o diretor e não um residente. O primeiro tem 60 unidades de ações, enquanto o segundo – 40 pcs. Considere o registro no CU:

• DT84 KT70 – 159,6 mil rublos .. (266: 100 x 60) – dividendos são pagos à cabeça.
• DT84 KT75-2 – 106,4 mil rublos .. (266: 100 x 40) – sem dividendos forem pagos a um residente.

O montante do imposto a ser pago ao fundador da renda é calculada da seguinte forma:

– 106,4 x 0,15 = 15.960 rublos ..

– (0,6 x 266: 266) x (266 – 150) x 0,09 = 6,264 Rub..

taxa de IRS de 30%

Tributação dos rendimentos a uma taxa superior é fornecido apenas no caso, se não houver informações sobre os titulares CB. Tal situação pode surgir se os interesses dos fundadores é a pessoa habilitada ou o depositário. Todos os cálculos são efectuados de acordo com a fórmula:

PIT dividendo x = valor de 30%.

O montante do imposto deve ser pago no prazo de um mês a partir da data da ocorrência de um desses eventos:

• o fim do período de tributação;
• o vencimento do contrato em que o agente deverá pagar renda ao titular;
• desembolso de fundos.

casos especiais

Mesmo que um dos fundadores é outra organização, você ainda precisa manter o imposto de renda pessoal. A lei sobre este caso há limite não é fornecido. Dependendo se ou não um residente do fundador, de uma forma geral dividendos tributáveis.

Os ganhos obtidos por herança, estão sujeitos a tributação em condições especiais. herança objeto – é elegível para receber financiamento. Portanto, você precisa para manter o valor pago imposto de renda pessoal a uma taxa de 9% ou 15% e transferi-los para o orçamento em tempo.

A base para o cálculo do imposto é efetivamente recebido dinheiro e a quantidade de fundos que os fundadores adquiriram o direito de dispor. A data de recepção da renda é reconhecida data de pagamento. Portanto, o dia em que o acionista se recusou a receber o rendimento é considerada a data de recepção de fundos da organização. Esses valores também estão sujeitos a tributação em bases comuns.