Para se ter uma idéia do que um ativo fiscal diferido, devemos primeiro entender o que é o conteúdo do conceito de impostos diferidos, que a empresa deve pagar com os lucros. No sentido mais geral, este imposto serve como as obrigações decorrentes da empresa ou organização no futuro. Além disso, a principal razão para a sua ocorrência estão atualmente existente problemas no estado da actividade económica e pagamento de impostos.
Isso, de certa forma, o imposto de condicional pode ser calculada de acordo com as demonstrações financeiras da empresa ou organização, como regra, é um montante igual ao imposto real que deve ser pago por uma entidade de negócios no período de tributação.
Quando tais cálculos surgir naturalmente diferenças entre o fiscal e contabilidade porque eles usam diferentes métodos de valores de avaliação. Estas diferenças são temporários, mas no futuro pode levar a inconsistências na avaliação de ativos e passivos, despesas e quantidade de renda incluídos no cálculo do imposto.
Cálculos na provisão para imposto teórica feita, geralmente por meio de três métodos. método de diferimento consiste no fato de que o imposto diferido é determinado de acordo com a taxa de imposto de renda, que é legal no momento do reconhecimento da diferença. Na Federação Russa, foi utilizado um tal método de cálculo até 2010, então, de acordo com os regulamentos em matéria de contabilidade, foi aplicado o método do passivo. Este método fornece a conta de passivos da empresa ou o lucro da empresa e perda. Há um terceiro método – o saldo, que é comparar os custos estimados de acordo com impostos e contabilidade.
Assim, o ativo fiscal diferido representa a parte do imposto diferido, que objetivamente leva a uma diminuição na quantidade de impostos a pagar pela empresa ou organização para o lucro, e que deve ser pago de acordo com a legislação em vigor no próximo período de referência e além.
A entidade reconhece um ativo fiscal diferido num momento em que a imagem das diferenças temporárias mencionadas anteriormente, e na condição de que mais nos próximos períodos fiscais, ele vai fazer um lucro, que será capaz de pagar o imposto. Em ativo fiscal diferido contabilidade é constituída com base na soma de todas estas diferenças, exceto nos casos em que essas diferenças não serão reduzidos ou completamente eliminados.
Fórmula que determinou esses impostos diferidos passivos é a seguinte: Ho = BP x STN onde: Mas – o valor dos ativos fiscais diferidos, BP – um indicador da diferença de horário, STN – taxa de imposto sobre o valor, que é definido no momento em que a lei.
O sistema de contabilidade do ativo fiscal diferido – são indicadores que são reconhecidos como auto-suficiente na contabilidade separada, que é projetado para gravar e refleti-la em ativos fiscais diferidos. É também importante que, como já foi dito, estes activos são registados na contabilidade de forma independente, ou seja, separadamente para cada tipo de ativos que são a fonte das diferenças temporárias em avaliação.
Eles mesmos são formados como resultado da diferença:
– uso de diferentes metodologias para o cálculo de amortecimento que utiliza uma determinada empresa ou organização em contabilidade;
– o reconhecimento da receita de produtos vendidos na forma de renda do negócio ordinário da empresa;
– no caso de violação das regras de pagamento do imposto sobre a empresa lucro ou organização;
– utilização não correspondem a taxa de regras e reflexo do interesse que a empresa ou organização paga para os empréstimos.
No sistema de contabilidade, tais activos são mostrados lançamentos reversa: Débito de acumulação 77 – CR 68 e, em conformidade, para pagar a 68 – 77 km.
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