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For Dummies: IVA (imposto sobre o valor acrescentado). declaração de imposto, as taxas de imposto e o procedimento de reembolso do IVA

Fale sobre o que é o imposto de valor acrescentado (IVA) – não é o mais difícil, se não entrar em detalhes. conhecimento básico sobre o assunto virá a calhar, não só para os futuros contadores e economistas, mas para as pessoas longe de tais domínios específicos da actividade.

O conteúdo econômico do IVA

IVA é um imposto na Rússia, tem uma influência significativa sobre a formação do orçamento do Estado. A essência do imposto sobre o valor acrescentado para refletir seu nome completo. Isto é, é um valor acrescentado, o que aumentou o valor do fabricante original do produto (em bruto ou produto semi-acabado) é a sua competência.

Para os "manequins": IVA – um imposto que é calculado e pago da empresa-produtores, organizações de comércio por grosso ea retalho, bem como empreendedores individuais. Na prática, o seu tamanho é definido como o produto da taxa sobre a diferença entre os rendimentos recebidos na implementação dos seus próprios produtos (bens e serviços) e o montante dos custos que têm sido utilizados para sua produção. Simplificando, que parte do produto, que o fabricante ou vendedor de "incremento" para o produto original (na verdade, é um valor recém-criado), e é a base tributável. Este tipo de imposto indirecto, porque está incluído no preço do produto. No final, pago pelo comprador, e formal (e prática) do seu pagamento pelo proprietário dos produtos e fabricantes.

Objetos de tributação

Objetos para cobrança do IVA é a receita da venda de produtos criados, trabalhos produzidos e serviços, bem como:

– o custo de propriedade dos bens (obras, serviços) na sua transferência livre;

– o custo de construção e instalação obras produzidas para as necessidades próprias;

– o custo dos produtos importados e os bens (obras, serviços), cuja transmissão é realizada no território da Federação Russa (não está incluído na base tributável do imposto de renda).

contribuintes do IVA

O artigo 143 do Código Tributário estabelecido que os contribuintes do IVA – são entidades legais (russos e estrangeiros), bem como empresários individuais, que consistem nos registros fiscais. Além disso, os contribuintes deste imposto são as pessoas que exercem a circulação de mercadorias e serviços através das fronteiras da União Aduaneira, mas apenas se a legislação aduaneira estabelece a obrigação de pagá-la.

Imposto sobre a taxa de IVA

Na Rússia, o imposto sobre IVA prevista em 3 versões:

  1. 0%.
  2. 10%.
  3. 18%.

carga fiscal obtido pela multiplicação da taxa de juros dividido por 100, a base tributável.

Eles não estão sujeitos ao regime de competência da velocidade não operacional de impostos (operações de depósito sobre a formação do capital autorizado, a transferência de ativos fixos e o cessionário dos activos da empresa, etc.), da venda de terrenos, e muitos outros, consagrados na lei.

taxa cento IVA 18%

Até 2009, a taxa de IVA de 20% é aplicado ao maior número de transações. Actualmente, é utilizado taxa de 18%. Para o cálculo do IVA você deve calcular o produto da base tributária ea taxa de juros dividido por 100. Mais fácil: definição (para os "manequins") IVA, a base fiscal é multiplicado pela relação da taxa de imposto – 0,18 (18% / 100 = 0,18). Assim, o montante do IVA incluído no preço de bens, obras e serviços, indo para os consumidores.

Por exemplo, se o preço das mercadorias sem IVA – 1000 rublos, a taxa correspondente a esse tipo de produtos – 18%, o cálculo é simples:

IVA = X PREÇO 18/100 = 0,18 X PREÇO.

E. IVA = 1,000 x 0,18 = 180 (rublos).

Como resultado, o preço de venda das mercadorias – é calcular o custo dos produtos com IVA.

taxa reduzida de IVA

taxa de IVA de 10% aplica-se a determinados grupos de produtos alimentares que são considerados socialmente significativas para a população. Estes produtos incluem leite e seus derivados, muitos cereais, açúcar, sal,-mar, peixe e produtos de carne, bem como alguns tipos de produtos para crianças e diabéticos.

A taxa de IVA zero, particularmente a sua aplicação

Taxa de 0% se aplica a bens (obras e serviços) relacionados às atividades espaciais, a implementação, a extração e produção de metais preciosos. Além disso, uma quantidade considerável de operações de fazer transações on a circulação de mercadorias através da fronteira, na concepção que deve respeitar os procedimentos aduaneiros. A taxa zero de IVA exige prova documental de exportação, que é fornecido às autoridades fiscais. O pacote de documentos inclui:

  1. Acordo (ou contrato) entre o contribuinte sobre a venda de bens para uma pessoa estrangeira da Federação Russa e da União Aduaneira.
  2. A declaração aduaneira para a exportação de produtos com nota obrigatória dos costumes russos do lugar e da data de partida das mercadorias. Você pode enviar documentos para o transporte e manutenção, bem como outras evidências de exportação de qualquer produto para a fronteira russa.

Se, no prazo de 180 dias a partir da data de circulação de mercadorias através da fronteira não é emitido e não colocar em um imposto pacote completo de documentos necessários, o devedor é obrigado a cobrar e pagar o IVA a 18 força% (ou 10%) da taxa. Após a colheita final de confirmação costumes pode ser devolvido ou imposto pago para compensar isso.

Usando a taxa estimada

taxa estimada usado para pré-pago e, em alguns outros casos. Para o "manequins" IVA é calculado a este ritmo quando necessário por causa do valor global dos produtos para identificar o "sentado" em seu imposto. Esta acção é realizada por uma fórmula simples, dependendo do tipo de taxas de IVA.

Quando taxa de 10% IVA calculada é 10% / 110%.

Quando a taxa de 18% – 18% / 118%.

Preenchimento de declarações fiscais para o IVA e termos de

Na fase inicial de preparação para a entrega de declaração de impostos trabalho contador centra-se na determinação da base sobre a qual o montante do imposto cobrado posteriormente. Preenchendo a declaração de imposto de IVA começa com o design da página de título. É muito importante com precisão e cuidadosamente inserir todos os detalhes necessários (nomes, códigos, tipos e assim por diante. D.). Em todas as páginas fornece a data e assinatura do chefe (ou SP), que é na primeira página deve ser carimbado. Declaração deve ser apresentada ao imposto no local de registo, mas o mais tardar no dia 20 do mês seguinte ao trimestre relatórios. No mesmo período, e é definido pelo seu pagamento (com período trimestral de). Assim, o pagamento e a carga fiscal para o 1º trimestre de 2014 tiveram que ser feitas antes de 20 de Abril do ano em curso.

cálculo do imposto

Para os "manequins": IVA a pagar é calculado em várias etapas.

  1. Determinação da base tributária.
  2. competência IVA.
  3. Determinação da quantidade de deduções fiscais.
  4. A diferença entre o imposto calculado e pago (menos) e o montante do IVA a pagar.

Em caso de excesso de deduções sobre o montante acumulado do contribuinte tem direito a um reembolso da diferença mediante solicitação por escrito e após a decisão, mas mais sobre isso mais tarde.

deduções fiscais

Particular atenção deve ser dada aos resíduos, isto é, a soma do IVA, que é apresentado aos fornecedores e pago na alfândega ao exportar bens. É importante que dedutíveis, tinha uma relação direta com volumes de negócios avaliados. Simplificando, se o IVA cobrado sobre o volume de negócios venda de bens "A", em seguida, partiu todas as compras são feitas relacionadas com este produto. A confirmação do direito à dedução certificada por facturas recebidas dos fornecedores, bem como documentos sobre o pagamento do montante do imposto na fronteira. IVA deles é uma linha separada. Estas facturas são arquivados em uma pasta separada, e se transforma em itens individuais são registrados no livro de compra no formulário aprovado.

Durante auditorias fiscais freqüentemente têm dúvidas sobre preenchimento indevido de campos obrigatórios, dirigido por detalhes incorretos, bem como a ausência de assinaturas de pessoas autorizadas. Tipicamente, em tal situação, os empregados de IRS invalidar a quantidade correspondente de deduções que levam a qualquer IVA e penalidades avaliada.

apresentação electrónica de declarações

Desde 2014, a declaração de IVA imposto deve ser apresentada apenas em formato eletrônico. Há algumas exceções relacionadas com regimes fiscais especiais.

Os termos do reembolso do IVA

Satisfação dos contribuintes direito a indemnização paga pelo montante do imposto é feita sobre a base de uma auditoria documental, produzida pelas autoridades fiscais. procedimento declarativa de reembolso do IVA está acontecendo em relação aos poucos contribuintes que preencham as seguintes condições:

– o montante total dos impostos pagos (IVA, impostos especiais de consumo, impostos de renda e de mineração) deve ser inferior a 10 bilhões de rublos .. 3 anos civis que precedem o ano de pedido de indemnização;

– o devedor para obter uma garantia bancária.

O uso deste modo fornece ainda outra condição: o pagador deve ser registrado com as autoridades fiscais da Federação Russa não inferior a 3 anos antes de arquivar o retorno de imposto para reembolso de impostos.

O procedimento para a compensação

Para reembolso do IVA para o contribuinte deverá apresentar à autoridade fiscal um pedido por escrito para a restituição dos valores fiscais. Esses valores podem ser devolvidos a declaração referida conta ou deduzidos o pagamento de outros pagamentos de impostos (se algum deles a dívida). Dentro de 5 dias de inspeção é feita uma decisão. Reembolso do IVA feita no mesmo período, no valor especificado na decisão. Se atrasos na recolha de fundos para a conta do contribuinte tem direito a receber juros para o uso do dinheiro por parte das autoridades fiscais (do orçamento).

auditoria de escritório

Para verificar a validade do montante devolvido da Inspecção Tributária no prazo de 3 meses realizou uma auditoria mesa. Se as violações não são instalados, então o período de 7 dias após a conclusão da auditoria, por escrito, a pessoa inspecionada é informado sobre a legalidade da compensação.

Em caso de violações da legislação russa Inspecção preparado um relatório de inspecção, com base no qual é tomada uma decisão em relação ao contribuinte (ou recusa de atrair ou de processar). Além disso, o endereço do infractor é exposta a necessidade de voltar montantes indevidamente recebidos do IVA e juros para o uso desses fundos. Quando o não-reembolso desta soma do imposto sobre o seu retorno para o orçamento russo é atribuído ao banco que emitiu a garantia. Caso contrário, as autoridades fiscais deve debitar os fundos necessários sem recurso.

Algumas disposições relativas ao cálculo e ao pagamento do IVA, são difíceis o suficiente para um entendimento momentânea, mas uma consciência pensativo dá o resultado. Um desafio especial na percepção deste imposto cria termos específicos e regulares mudança da legislação RF.