Contabilidade. Contabilização de ativos fixos nos registros fiscais

A legislação da Federação Russa define para empresas passivos russos de contabilidade e contabilidade fiscal de ativos fixos. Em alguns aspectos destes processos são caracterizados por uma grande semelhança. No entanto, as diferenças entre eles também são essenciais. Quais são as especificidades do fiscal e contabilidade de ativos fixos? O que as empresas podem ter benefícios em termos de sua conduta?

Instalações e equipamentos (OS) como um objeto de firmas de contabilidade

Contábeis e fiscais de contabilidade de ativos fixos da empresa deve ser realizada de acordo com as disposições da legislação russa. Cada um deles tem um caráter específico -, vamos olhar para isso mais tarde no artigo.

Em relação à contabilidade – seu assunto pode ser ativos, que são caracterizados pelas seguintes características principais: aplicativo para o lucro ou para gestão de negócios, usado por 12 meses ou mais, usado somente pelo proprietário (quando revenda não se destina) aplicação como ferramenta de trabalho, liberação dos bens, obras ou serviços são prestados. A organização, que mantém registros de ativos fixos, determina a vida útil de cada um dos seus espécie.

Neste caso, o cálculo devem ser tomadas:

– as condições de utilização do sistema operacional, a dinâmica de seu funcionamento;

– um cronograma de inspeções de rotina e reparos principais meios;

– o desempenho operacional estimado;

– as limitações disponíveis tempo do ativo – por exemplo, devido a locação.

Contabilidade e contabilidade fiscal do imobilizado é realizada com base na distribuição OS na unidade de conta – itens de estoque. Sua principal critério – a capacidade de funções de auto-atendimento (não requer instalação ou renovação substancial, a fim de pôr em funcionamento). Se tendo a funcionalidade de um objecto consiste em vários elementos com a vida de serviço diferentes, cada uma das suas partes serão tratados como um sistema de operação em separado.

Uma advertência importante – o período de utilização do sistema operacional pode ser ajustado – dependendo do seu estado funcional. Pode-se notar que os financistas russos e estrangeiros podem ter uma abordagem diferente para a revisão do prazo da operação do OS. Na Federação Russa decidiu ajustar a configuração apropriada, se a reconstrução foi realizada uma modernização de ativos fixos. Contabilidade e contabilidade fiscal requer período de revisão OS de uso em muitos outros países, dependendo de uma ampla gama de fatores. Por exemplo, mudanças na estrutura fabricada, OS obsolescência tecnológica, bem especificidade empresa de serviços.

Classificação do sistema operacional na contabilidade

Contabilização de imobilizado inclui a sua classificação. Para este fim, podem ser utilizadas várias bases.

Assim, a classificação OS comum em material e imaterial. O primeiro tipo de ativo imobilizado incluem: imóveis, máquinas, trabalho, ferramentas, equipamentos. OS intangível pode ser representada: software de computador e outros objetos de propriedade intelectual, arquivos, algoritmos de processo utilizadas nas linhas de produção da empresa.

OS são classificados de acordo com o grau de envolvimento humano em seu uso. Assim, existe um meio de base, funcionando principalmente em um modo automático, relativamente autónomo (robôs de gestão informatizados), e existem aqueles que são controlados directamente pelos empregados (máquinas, veículos).

Outra base para a classificação de OS – a origem. Existem ferramentas básicas criadas pelo homem, e há aqueles que são de origem natural.

OS podem ser classificados de acordo com sua finalidade funcional – para a produção ou não-produção (por exemplo, usado para o apoio social dos empregados).

Outra possível base para a classificação do sistema operacional – a intensidade do uso na produção. Então, instalações e equipamentos podem ser: existente, inactivo, colocado na reserva, conservada.

OS também classificada: com base do estatuto jurídico (possuída, arrendada ou em leasing, operacional gestão ou gestão económica), com base no estágio do uso do (novo, usado, baixado).

Vamos agora estudar qual é a diferença de contabilidade e contabilidade fiscal de ativos fixos. É útil considerar as especificidades de cada um deles.

A depreciação na contabilidade contábil e tributária

Deve-se notar que o cálculo da depreciação de ativos fixos em contabilidade fiscal é realizada usando o quadro jurídico, cujo efeito não se estende diretamente para a contabilidade. O que isso significa?

O fato de que o equilíbrio da legislação Federação Russa não é fixo especificidade da depreciação como um imposto. Isto é devido às especificidades do sistema fiscal russa, em que o sistema operacional são classificados em depreciável e aqueles que não pertencem a este tipo. O primeiro grupo inclui o sistema operacional, cujo custo deve ser amortizado ao longo do tempo, enquanto os detalhes deste processo deve ser refletido na contabilidade fiscal. Por sua vez, o sistema operacional, o que não é o custo deduzido, não se aplicam a depreciável. Seu valor deve ser incluído na estrutura de despesas de material sobre o início da utilização dos respectivos ativos.

De qualquer forma, na prática, realizada por empresas russas, ao mesmo contabilização do tempo e fiscal contábil de depreciação do ativo imobilizado. Quando este é activado o quadro jurídico disponível, relativo a ambos legislação tributária e contábil. custo operacional de write-offs no âmbito deste tipo de ativo imobilizado tem recursos.

Então, para desempenhar um papel se a inscrição estadual do sistema operacional requer. Se isto é assim, então, em termos de tributação, depreciação do tipo de sistema operacional é realizada apenas sobre os procedimentos de registo necessárias. Por sua vez, na depreciação contábil pode ser carregada imediatamente após o comissionamento.

No entanto cancelamento valor rescisão OS como a contabilidade contabilidade e fiscal é realizada, em geral, de acordo com o mesmo critério – será realizada uma vez ou cancelamento, por exemplo, fez realização básica significa. contabilidade fiscal e contabilidade são, portanto, uma série de outros sinais de similaridade. Isto pode ser visto como um exemplo comparando as suas principais métodos. Vamos examiná-los.

Métodos de contabilidade e fiscalidade

vários métodos podem ser baixados pelo sistema operacional Nesses tipos de contabilidade fornecidas ferramentas (básico). Imposto contabilidade permite o uso de um mecanismo linear ou não-linear. Contabilidade envolve a activação de um dos quatro métodos. Nomeadamente – linha, mecanismo de saldo decrescente, depreciação está em correlação com a vida de operação e amortização em relação ao volume de bens produzidos.

Qual método é o ideal, a fim de amortizar as ferramentas de sistema operacional (básico)? Imposto de contabilidade e contabilidade permitem o uso de mecanismo linear – e pode ser considerado como o mais versátil.

custos operacionais iniciais em contabilidade e contabilidade fiscal

O aspecto mais importante da contabilidade de ativos fixos – reconhecimento inicial. É realizado com base em sistema operacional do custo histórico. Neste caso, é fixo, o que foi gasto com o que comprar ou produzir a soma dos ativos fixos. contabilidade fiscal não pretende incluir na estrutura de custos de IVA e outras taxas que devem ser reembolsados pelo Estado.

Custos, que formam os custos operacionais iniciais, podem ser:

– valores transferidos para o fornecedor de bens fixos, bem como gasto para a entrega, montagem e configuração de sistemas operacionais;

– pagamento de empreiteiros, consultores e outros especialistas que prestaram assistência à aquisição de ativo imobilizado;

– direitos e impostos aduaneiros, taxas estaduais;

– pagamento de serviços de intermediários.

Pode-se notar que a inclusão de ativos fixos em contabilidade fiscal no aspecto de determinar seu custo original realizado pelos mesmos princípios, como no caso da contabilidade. Que é considerado o valor da aquisição ou emissão dos custos OS independentes, e os custos relacionados, por exemplo, a entrega do objeto OS.

O custo inicial do sistema operacional pode ser mudado – por exemplo, se a modernização das instalações e equipamentos. registros contábeis e fiscais fornecer um reflexo do procedimento também está de acordo com os mesmos princípios. O custo inicial do sistema operacional também pode ser ajustada em função da reavaliação.

Contabilidade e lucro tributável

Por sua vez, entre um procedimento tais como registros de ativos fixos em contabilidade fiscal e contabilidade pode ser formado a diferença em termos de margens de lucro. É devido aos diferentes padrões de reconhecimento de receitas e despesas em que estas espécies representem. A diferença entre o resultado pode ser permanente ou temporária.

No primeiro caso, a discrepância pode ocorrer se:

– formado o custo inicial do sistema operativo;

– amortização.

As diferenças temporárias podem aparecer:

– também no cálculo do valor inicial do OS;

– quando você ligar uma determinada percentagem das despesas de capital na estrutura de custos, caracterizando o período corrente;

– quando há uma discrepância nos meses após a adopção do sistema operacional para ter em conta e começar a usá-los;

– Ao atualizar o sistema operacional;

– a venda de ativos fixos.

Assim, a depreciação do ativo imobilizado para fins fiscais – um dos fatores que determina a aparência da diferença entre as taxas de lucro em conta estas espécies. Note-se que as diferenças permanentes e temporários devem ser registrados na organização contabilística separadamente.

Quem deve manter a contabilidade e contabilidade fiscal?

Contabilidade e contabilidade fiscal são obrigados a manter todas as entidades jurídicas russas. Por sua vez, para o SP a este respeito pela legislação do relevo Federação Russa estabeleceu – eles não mantêm registros contábeis. Além disso, sob a contabilidade fiscal do sistema fiscal simplificado de ativos fixos, SP não pode exercer. Mas se o empresário trabalha em DOS, para determinar a base para o imposto de renda pessoal que ele paga, pode ser necessário o uso de métodos que caracterizam a contabilidade fiscal. Em particular, este pode ser o uso de determinados documentos. Nós estudamos a sua especificidade.

Que documentos são usados para fins fiscais?

Contabilização de imobilizado em contabilidade fiscal requer a fixação documental de dados sobre empresas. Principais fontes que suportam esta tecnologia – um formulário padronizado. Tais como, por exemplo:

– OS-2, em que a informação gravada no movimento operando dentro da empresa;

– OC-3, o que reflete os dados de recepção de transferência de ativos fixos;

– OC-6, que é o cartão de inventário de objetos do sistema operacional.

Com base nas formas do conhecimento de embarque OS-2 preparado em 3 exemplares. Deve ser assinado pela equipe responsável dessas unidades estruturais da empresa, que são trocados entre os principais meios. A primeira cópia da fonte é dada ao departamento de contabilidade, o segundo – o funcionário que é responsável pela segurança do sistema operacional, a terceira OS objeto é enviado para o destinatário.

Para OC-3 é desenhado formar a transmissão-recepção de vários tipos de SO, processo de reparação, reconstrução ou passado actualizar. A fonte deve ser assinado por uma equipe com competência em termos de aceitação do sistema operacional, bem como a estrutura intra-empregado no qual o reparo foi feito, reconstrução ou modernização do objeto OS.

A forma da conta de cartão de sistema compilado 6 operacional OS, que registrou informações relevantes para ambos os procedimentos de revisão – o movimento do OS, ou o exercício da sua aceitação. Pode-se notar que, se o objeto OS reparado em uma organização de terceiros, a contabilização de ativos fixos em contabilidade fiscal também envolve a ativação de KS-2, que é formado com base em ato de aceitação por um empreiteiro realizados reparos.

Documentação de que executam operações em contabilidade

Estamos estudando a reflexão específica sobre as operações de funcionamento da informação nos documentos, por sua vez, quando a contabilidade. contador-chefe da ferramenta neste caso – o plano de contas, que registrou certas transações financeiras usando os registros de contabilidade.

Uma das principais contas contábeis, transações que são registradas nos registros – 01. Ele é classificado como ativo e está envolvido, a fim de monitorar a presença e movimento do sistema operacional, de propriedade da empresa.

O custo dos diversos itens do ativo imobilizado é registrado na conta de 08. Ele é operado com a finalidade de conduzir as empresas de contabilidade de todos os custos que estão associados com a compra e colocação em funcionamento da operação OS.

Nos casos em que o sistema operacional produzido pela livre, usado por 98 em correspondência com uma pontuação de 08. Assim que o objeto é colocado em operação, seu valor deve ser deduzido da conta 08-01.

Assim, os documentos comprovativos – o principal elemento de um procedimento como contabilidade fiscal de ativos fixos. Fiação – um sistema operacional chave em matéria de contabilidade na empresa. Ambos os mecanismos são de igual importância para a gestão eficaz dos ativos. Existe um procedimento único para o sistema operacional da contabilidade – inventário. Estudar suas características.

OS inventário

De acordo com a legislação russa, as empresas russas têm de inventário todos os bens dentro da contabilidade, incluindo, portanto, e ativos fixos. Este procedimento pode dizer respeito a recursos, que, em princípio, por qualquer motivo, não levam em conta os financiadores da empresa.

Inventário é realizado em todas as unidades estruturais dos funcionários responsáveis da empresa, e os resultados são transferidos para o departamento de contabilidade. O procedimento em questão, pode ser planejada ou realizada nos seguintes casos: a transferência de propriedade por um outro, a mudança de posições, que são responsáveis pela segurança dos recursos, situações de emergência, reorganização ou liquidação da empresa.

O inventário realizado em conformidade com as instruções separadas do diretor da empresa. O chefe da empresa também determina a composição das comissões de inventário.

Antes do inventário será lançado, a empresa deve garantir que a integridade de uma série de documentos contabilísticos – em particular, os cartões de estoque, inventários e outros registros. É importante ter certeza de que tudo está em ordem com os documentos que refletem os ativos fixos. Isto é especialmente verdadeiro para aqueles sistemas operacionais que foram transferidos pela empresa para armazenamento ou para alugar (ou, por sua vez, aceites). Se algum deles estiver faltando, antes do inventário que eles precisam para re-organizar. Ou solicitar uma cópia das estruturas competentes da empresa ou seus parceiros.

Inventário sugere, em particular:

– comparação do número de sistemas operacionais disponíveis e outras empresas de propriedade com os dados que gravou nos registros contábeis;

– verificar o estado funcional do sistema operacional e outros equipamentos, a vida útil de recursos;

– ajuste das credenciais em caso de discrepâncias entre as informações em contabilidade e os resultados reais do inventário.

Os resultados do teste são registadas nas contas, da forma prescrita pela legislação da Federação Russa.

Contabilização de activos fixos em contabilidade fiscal não envolve executar inventário. No entanto, os financiadores da empresa cuja contabilização é opcional, por exemplo, se a empresa proprietária do IP em uma forma jurídica adequada, por sua própria iniciativa pode gastá-lo sob os mesmos procedimentos que caracterizam o inventário em contabilidade. Claro, a implementação desta área de actividade económica pode ser completada por outras medidas. Por exemplo – associado com a verificação da integridade de documentos utilizados para fins fiscais.

Estas são as nuances básicas que caracterizam a maneira pela qual a organização é realizada contabilidade fiscal de ativos fixos, bem como de contabilidade. É útil considerar a maneira em que ambos os tipos de atividade econômica pode ser otimizado.

Optimização de contabilidade e contabilidade fiscal OS

A direção principal de melhorias neste caso – em trazer os padrões estabelecidos na legislação fiscal e contabilidade da Federação Russa. Apesar do fato de que eles são caracterizados por uma certa semelhança, diferença é palpável em muitos aspectos diferentes da conta do sistema operacional pode ser observada entre eles.

Do ponto de vista do desenvolvimento da cooperação internacional da empresa russa pode ser útil como a unificação das normas adotadas na Rússia e no exterior. Acima observamos que a contabilidade contábil e tributária da modernização de ativos fixos podem ser realizadas de acordo com os princípios que diferem daqueles usados em outros países. Perfeitamente possível desenvolver um quadro legislativo que reúna várias abordagens de integração OS financistas russos e estrangeiros, que foram melhoradas.

Por sua vez, as empresas russas pode atualizar os atos locais internos de emissão, a fim de assegurar a manutenção da contabilidade e contabilidade fiscal.

Outro aspecto da otimização das espécies de atividade econômica – a utilização de formas eficazes de contabilidade e software e infra-estrutura de hardware. Existem muitas soluções para resolver efetivamente o problema atual do financista.

Por exemplo, em um programa como "1C", os ativos fixos (contabilidade fiscal ou contábil é realizado – é sem importância) pode ser tido em conta por meio das técnicas mais comuns e utilizando formas convencionais. Se "1C" não está disponível, o contador pode usar o software usual "escritório" utilizando formulários padronizados e contabilidade fiscal, cuja estrutura é suficientemente normalizados. Orientação e aconselhamento para a sua conclusão estão disponíveis em muitos portais temáticos on-line.