Um exemplo de um imposto indirecto. código fiscal

Impostos na sociedade moderna tem duas funções. Por um lado – para preencher o orçamento (a principal ferramenta econômica do Estado), e, por outro – regular a economia, permitem equalizar os padrões sociais e desenvolver a prioridade do setor público necessário. Um sistema coerente de dados de pagamentos em forma codificada estabelece legalmente o Código Tributário da Federação Russa. Funcionalmente, ele consiste em duas partes: o estabelecimento geral integrando os princípios do sistema fiscal, e especial divulgando cada mecanismo separado ou arrecadação de impostos. Capítulos individuais na segunda parte do valor enviado Código Tributário do imposto (IVA) e imposto de consumo (ou impostos especiais de consumo), acrescentou. Sua consideração será dedicada a este artigo.

política fiscal do Estado

A peculiaridade da regulamentação fiscal é que o ambiente macroeconômico estado muda, variando as taxas de imposto. Esta é a política fiscal. Caracteristicamente, eles devem estar em conformidade com o princípio da reprodução, t. E. contribuir para o crescimento da produção social e aumentar a produtividade. Contudo, os regulamentos fiscais – uma questão delicada, mudando assim a taxa de imposto, deve ser sensível para manter a par da situação económica.

Claramente demonstra seu leis curva de Laffer, em homenagem ao economista da Universidade de Los Angeles, descobriu o princípio das receitas orçamentais, dependendo da taxa de imposto. relação funcional ele mostrou o clássico: no eixo horizontal – o percentual cobrado pelo Estado para o Tesouro, o eixo vertical – o valor recebido pelo imposto. Inicialmente, esta curva aumenta. A importância económica deste é que a produção neste segmento cresce mais rápido do que a taxa de imposto, respectivamente, e a economia progride, e aumentar as receitas fiscais. No entanto, à taxa nível de 40-50% de imposto (para os países do mundo I) e 35-40% (para os países do III Mundo) curva atinge um máximo e começa a diminuir. Neste caso, dizemos que a política fiscal – discriminatória. No rendimentos relativamente elevados da população activa, a carga tributária é de 40-45% do nível de renda.

Portanto, um indicador de política social progressiva é considerado um declínio constante na participação da carga tributária em relação à renda da população.

impostos diretos e indiretos

Os impostos sobre a natureza das isenções fiscais são divididos em diretos e indiretos. matéria colectável para os impostos directos são rendimentos (salários, lucros, rendas, juros) ou a propriedade (terreno, casa, títulos) de propriedade do contribuinte. Exemplos de impostos directos pode ser uma terra imposto, impostos sobre a renda, imposto de propriedade, imposto sobre veículos, o imposto sobre os lucros. impostos indirectos, ao contrário de dirigir, tem um caráter fundamentalmente diferente – um prêmio de preço ou taxa.

No entanto, comentar sobre as circunstâncias da formação da base de cálculo do imposto de renda para uso comercial. Há também é encontrado o termo "indireta", mas a este respeito não tem nada a ver com os impostos indiretos (imposto de renda, como já mencionado – uma linha reta). Nesta interpretação do nome semelhança não está associado a uma característica do imposto, e o processo de determinar a sua magnitude. Na determinação da base de cálculo do mesmo subtraído os custos diretos associados com a produção principal, e os custos indiretos são deduzidos. O imposto de renda é, portanto, uma forma puramente econômica contribui para uma maior especialização da empresa, minimizando suas despesas não-produtivo.

No que se refere impostos indirectos, o notável economista alemão Karl Marx comentou sobre seus bens, no latente, escondida em cada compra, retirada de fundos por parte dos cidadãos do estado. Parece que os consumidores simplesmente comprar o produto e, portanto, não pode controlar o orçamento apetite. Na verdade – pagador defende o consumidor, o vendedor os mesmos produtos e serviços em favor do coletor de impostos indirectos e intermediário na transferência de seu estado.

Na Rússia, os seguintes impostos indirectos líquidos: imposto sobre o valor (VAT), imposto de consumo e direitos aduaneiros acrescentou.

impostos indirectos. IVA

IVA, pela primeira vez introduzido na França em 1958 passou o seu teste piloto, e depois da implantação. Nos 70 anos que ele tomou emprestado o resto da Europa. Na Rússia, "Quanto ao IVA" A lei foi aprovada em 1992 pelo Governo do Egora Gaydara. Primeiro taxa foi de 28%, criando assim uma carga fiscal substancial, e em seguida foi reduzido duas vezes para 20% e 18%, respectivamente.

IVA imposto indirecto distribuídos com sucesso em sistemas fiscais mundo. Qual é a razão para sua popularidade? Muito provavelmente, a insensibilidade à crise econômica e acíclico, porque nenhum imposto é cobrado sobre a produção eo consumo.

As principais orientações da política orçamental da Rússia para 2012 e para o período até 2014 enfatiza o papel principal do IVA no sistema fiscal federal. A participação deste imposto é responsável por 32-35% das receitas de impostos federais.

IVA como um exemplo de um imposto indirecto envolve base de tributação (de acordo com o Art. 146 do Código Tributário), a venda de bens e serviços no território da Rússia, a transferência de bens e prestação de serviços, o que não é suposto dedução, instalação e obras realizadas para suas próprias necessidades, a importação de mercadorias no território Federação Russa.

regimes preferenciais na matéria colectável IVA

Código Tributário exclui do âmbito máximo de largura ao IVA, algumas operações: rublos tratamento e em moeda estrangeira, a transferência de propriedade pelo seu sucessor, a transição da propriedade para as actividades estatutárias de organizações sem fins lucrativos, a transferência de propriedade por meio de investimento, o retorno das contribuições originais dos participantes de parcerias económicas e empresas, a privatização dos recursos naturais funcionários de estaduais e municipais apartamentos, confisco de herança de propriedades.

Indireta IVA imposto também implica uma série de taxas preferenciais. Primeiro, a taxa zero. Ele é usado para mercadorias exportadas modo definido FTZ (zona franca). Também é utilizado em relação aos serviços para o carregamento, transporte, apoio das exportações relacionadas com o trânsito internacional de mercadorias através do território da Rússia e do transporte das bagagens e passageiros, se não forem enviados a partir do território da Federação Russa.

No entanto, se continuarmos a falar sobre um imposto tão complexo como o IVA, em seguida, ele também se aplica uma taxa reduzida (10%) em relação a alimentos, produtos infantis, mídia e livros. Assim, a legislação tributária federal oferece um regime fiscal simplificado para estas categorias de produtos, reduzindo seus preços e, assim, aumentar a demanda por eles. Como você pode ver, os impostos indirectos na Federação Russa que operam numa determinada área, não relacionada com o ciclo de produção, e seu influxo no orçamento – mais uniforme.

O que mais está incluído na base tributável do IVA

pessoas jurídicas e empresários individuais em completar a declaração de imposto de IVA para efeitos fiscais como:

• Adiantamentos recebidos. As exceções são tais pagamentos para bens sujeitos a 0 taxa% (ver. Acima) e para produtos com um ciclo de produção de mais de 6 meses.
• Agentes que tenham o estatuto de "assistência financeira", mas obtido em troca dos bens e serviços vendidos.
• Juros sobre o crédito mercantil, notas promissórias, títulos que excedam a taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa.
• compensação Listado em contratos de seguros com as disposições contraparte padrão.

Mas há uma exceção à regra. A pessoa jurídica ou empresário, cuja renda para os últimos 3 meses foram inferiores a 2 milhões de rublos, escreveu na autoridade fiscal servindo a aplicação apropriada e rejeitou por 12 meses de pagamento do IVA.

Sobre a complexidade da determinação da base IVA

Vimos um exemplo de imposto IVA indirecta, em conformidade com o Capítulo 21 do Código Tributário apenas em parte da formação da base tributária. Por um exemplo? Que os leitores apreciado a complexidade do seu cálculo de documentos primários. Para grande empresa industrial retorno de imposto de IVA que implica a não-aplicação de sanções pelo imposto, relevante e importante bem escrito. Este trabalho, realmente qualificados, exigindo conhecimento específico do auditor. A área de negócios é definido pelo N 943-1 Lei "Sobre autoridades fiscais russas" de 1991/03/21, o imposto sobre o valor acrescentado, bem como o imposto de renda é o mais complexo no ano, por isso não é ainda uma especialização tácito dentro das próprias autoridades fiscais: um cheque IVA, o outro – o imposto de renda. Muito mais raros são generalistas, que no ombro e, em seguida, e muito mais.

Sobre o método de auditorias fiscais IVA

Vamos considerar os "mecanismos internos" do imposto relativo à inspecção, por exemplo, o valor indireto sobre o valor acrescentado. De um modo geral, as verificações são fora do local, fora do local e inclui as duas espécies anteriores. De acordo com o grau de cobertura da base tributária são divididos em temática e abrangente, clara e seletiva.

Como é que cameral IVA verificar? inspectores fiscais levá-lo diretamente em seu escritório. Para os seus serviços – anteriormente concedida entidades legais verificáveis ou empresários declarações fiscais individuais e zatrebuemye durante o actual verificar os registros dos seus registos contabilísticos e documentos de origem. inspeção no local é realizada diretamente na contabilidade da entidade legal (empresário).

Como regra geral, na véspera de uma saída planejada das complexas verificações IVA documental realizada uma auditoria de mesa fornecidos pelo contribuinte e as declarações de IVA apresentadas a eles o pagamento para posterior determinação de suas diferenças com a própria definição dos auditores fiscais sobre o documento fiscal primário.

IVA, como um exemplo de um imposto indirecto, mostra duas direções verificação por auditores da geração de relatórios corporativos: integridade de sua base tributária do IVA e a correcta aplicação das deduções fiscais contabilistas.

Análise dos produtos que compram na auditoria IVA

Quando diligência, primeiro cuidadosamente verificada a disponibilidade de documentos primários de fornecedores. Em relação a fornecedores, imaginando que forneceram bens e serviços, tanto na base tributável e dedução (determinada de acordo com o artigo número 171-173 do Código Tributário Federação Russa) pode ser levado em conta apenas sob certas condições. documento original deve estar presente – fatura do fornecedor, que será recebido pela contabilidade para o crédito atribuído a ele por sua operação é definida como o período de reporte fiscal apropriado (referindo-se à declaração fiscal correspondente).

Um exemplo de tal compensação pode ser o retorno do excesso montante do IVA efectivamente pago sobre determinada do Código Tributário com a seguinte situação: livro editora compra de papel e tinta ao pagar um imposto de 18%, mas terminou produtos comercializáveis (livros) taxadas à alíquota de 10%. Com base na quantidade acima do excesso de imposto sobre a compra de papel e tinta em um imposto para a venda de livros – está incluído na dedução fiscal.

Análise da venda de bens sob a Auditoria IVA

Venda de bens é monitorado com base em facturas, entidade legal verificável prescrição, e suas vendas da revista (os registros fiscais consolidadas específicas, e de fato o banco de dados manuscrito para o retorno de imposto).

Este teste diz respeito ao cumprimento dos registros contábeis por parte dos acordos com fornecedores e empreiteiros e cálculos com as pessoas responsáveis. Neste caso, o segundo cópias das facturas deve ser anexado à revista.

Indireta IVA imposto é determinado com base em operações não-dummy (para a entrega de cada item deve ser o cálculo apropriado de transferência bancária – a partir da conta corrente da empresa ou do dinheiro – em dinheiro). Assim identifica possível tentativa de devolver a empresa ao IVA em transações praticamente inexistentes.

As autoridades fiscais verificado o funcionamento do K-conta 201 01 610 e a conta-K 201 04 610. Se não houver nenhuma factura para a venda de bens (serviços), é realizada por auditoria fiscal contador nas contas de pessoas jurídicas da contraparte. Se ele não estiver lá – a transação é fictícia, mas é um crime económico. Ao mesmo tempo que chama a atenção para a ordem cronológica de preparação e registo de facturas. Seletivamente-counter cheques são nomeados pelo e grandes fornecimentos para os quais faturas estão disponíveis.

erros fiscais exemplo, quando vendem produtos

Fornecendo a empresa deve ter um suporte ao projeto contrato legal competente. A preocupação é que a implementação de produtos e serviços deve ser sempre sujeita a um aumento em seus preços no montante do IVA. As partes contratantes são obrigados a definir claramente os adereços obrigatórios preço especificados – com impostos ou sem imposto. O contrato especifica o preço sem IVA, foi ela quem serve a base tributária. É altamente desejável no acordo para alocar o montante de IVA como uma linha separada.

O último é devido ao fato de que, de acordo com o Art. 424 CC lado russo para pagar o preço dos bens sobre os detalhes especificados no contrato.

Ao concluir nossa revisão do IVA, nota-se que é por causa de seu caráter universal, é um dos mais difíceis para sua técnica entre os impostos existentes na Rússia.

impostos especiais de consumo. A base fiscal

impostos indirectos na Federação Russa (exceto para o maior deles – imposto sobre valor agregado) incluem um imposto federal – imposto sobre produtos industrializados (muitas vezes referido de forma abreviada – imposto sobre produtos industrializados) e direitos aduaneiros. Ele é acusado de certos grupos de mercadorias, tais como a venda deles no território da Rússia, e quando você movê-los através da fronteira russa. Listá-lo no orçamento das entidades jurídicas e empresários individuais, e os contribuintes reais são os consumidores, t. Para. Ele está incluído no preço dos produtos que compram. Uma vez que o montante do imposto incluído no preço das mercadorias, é claro que um imposto indirecto é um imposto especial.

Como regra, eles estão sujeitos a carros imposto de consumo, bebidas alcoólicas, óleo diesel, óleo de motor, cerveja, gasolina pura e motor, álcool e produtos de álcool, produtos de tabaco.

De acordo com o artigo 182 do Código Tributário, estão sujeitos a transações fiscais de venda de contribuinte bens sujeitos a impostos especiais produzidos na Rússia, recepção e lançamento deste produto, determinados tipos de transferência de bens (sistemas de portagem), a operação de movimentação de produtos especiais de consumo fora da Rússia.

Nos. Um n. 6, Art. 182 do Código Tributário registra qualquer objeto sujeitos a impostos especiais de apreensão e colocação de dados de bens sem dono impostos indirectos. É sujeitos a tributação, a transferência de propriedade coletável nos fundos estatutários das empresas.

O procedimento para imposto de consumo

não está sujeito a impostos especiais sobre o consumo exportações de bens, transferência entre unidades de produção das empresas, a transferência primária confiscadas para posterior processamento industrial, importação no território aduaneiro de mercadorias sujeitos a impostos especiais com subsequente recusa em favor do Estado, a importação de bens sujeitos a impostos especiais no porto SEZ.

As actuais taxas de impostos especiais de consumo para o período até 2015, são apresentados no artigo. 193 do Código Tributário.

As autoridades fiscais realizar uma verificação documental, ter em conta o contrato do contribuinte com seus documentos de contraparte sobre o pagamento em conjunto com uma declaração do banco para a transferência de fundos, declaração aduaneira de carga, uma cópia dos documentos comprovativos de transporte mostrando a exportação de produtos sujeitos a impostos especiais fora da Rússia.

O período de tributação para a implementação interna dos produtos tiverem um mês para transportados através da fronteira – de acordo com o Código do Trabalho.

EXEMPLO determinar a quantidade especial de consumo

As condições iniciais: destilaria produzir vodca com teor de álcool etílico a 40%. Ele caracteriza-se pelo seu volume mensal de produção de 500 litros. taxa de corrente imposto – 210 rublos por litro de álcool etílico anidro. A quantidade de imposto sobre o consumo de álcool etílico é comprado 1650 rublos.

Solução: Base fiscal será: 500 x 40% = 200 l.

A quantidade do imposto correspondente à vodca vendidos: 200 L x 210 = 42 000 rublos rublos.

O valor do imposto a ser pago: 42 000 – 1650 = 40 350 rublos.

conclusão

Os impostos indiretos são um elemento de sistema fiscal moderno. De particular importância é o IVA, que oferece a maior quantidade de receitas do orçamento fiscal (para o Russian 33-35%). Note-se que a taxa de IVA é um importante estímulo para o desenvolvimento econômico. Não é de estranhar que, durante o potencial económico do país, desde 1992, a taxa de IVA na Rússia caiu de 28% para 18%.

Note-se que o imposto especial sobre o consumo – um imposto indirecto, mas sim específico. Embora tenha uma ordem de magnitude menor proporção de receitas fiscais do que o IVA, mas suas taxas são um indicador de atitude do Estado para a classe média.