As consequências fiscais de um empréstimo sem juros entre pessoas jurídicas. Obter empréstimos sem juros de pessoas jurídicas

empréstimo sem juros – este é um fenômeno comum entre as empresas. Até recentemente, a atitude das autoridades fiscais para essa pergunta era inequívoca: o credor é obrigado a pagar imposto de renda. Portanto, qualquer realocação de fundos dentro da Holding tornou-se arriscado. Mas a decisão de tribunais superiores feitos ajustes positivos.

coração

A organização é muitas vezes uma necessidade de financiamento adicional. Para as empresas da holding resolve este problema, fornecendo um empréstimo. Tais operações são utilizadas como parte do planejamento financeiro. Credores fornecer instalações gratuitamente. Mas tal destinatário negócio comprometer a cobrança de imposto de renda (NPP).

O esquema clássico

As empresas a criar uma entidade jurídica deve celebrar com ele alguns contratos. Isso permite que a empresa para configurar rapidamente as operações. Após o recebimento da receita da organização recebe IVA "incoming". Isto resolve o problema de determinar as fontes de pagamento do imposto, são facilmente coberta por lacunas de dinheiro. A operação de equipamento é emitido como um empréstimo, e W – como redistribuição de finanças, por exemplo, na forma de entrega de pagamento. Problemas causar efeitos empréstimo gratuito entre pessoas jurídicas, em particular o IVA e NPP.

regulamentação legal

Lenders prestar assistência financeira às partes necessitadas. O devedor compromete-se a reembolsar o montante no tempo especificado. Assim, as partes entram em um relacionamento legal.

Os termos da transação definido pelo contrato. Ele começa a partir do momento da transferência do objeto (o montante de fundos CB, contas e assim por diante. D.). De acordo com o Art. 809 do Código Civil, a transação se tornará automaticamente sem juros, se o objeto são coisas.

requisitos

O contrato deve especificar os seguintes itens:

• hora e local da sua detenção;
• partes da transação (nomes completos, iniciais dos fundadores);
• assunto – empréstimo sem juros;
• sincronismo emissão e método de restituição (circuito mais comummente usado com os pagamentos mensais);
• sanções em caso de atraso no pagamento;
• responsabilidade das partes: as causas e condições de rescisão do contrato, força maior;
• dados bancários;
• assinaturas.

É muito importante verificar a exactidão dos documentos e todos os detalhes. presença de boas-vindas no cartório transação. Se o empréstimo for concedido em moeda estrangeira, é necessário cumprir com a taxa de câmbio. Se o acordo não especifica o período de reembolso de fundos, estima-se dentro de 30 dias a partir da data do pedido.

características

O acordo de empréstimo entre pessoas jurídicas (sem juros) pode ser reembolsado antecipadamente. Estas operações não afetam a rentabilidade da operação: a Comissão ainda não está carregada. Portanto, em tal esquema está interessado principalmente credor. Mas, mesmo após o pagamento de uma relação dívida os participantes não termina aí. Eles terão de pagar suas dívidas. Vamos considerar em mais detalhes as consequências fiscais de um empréstimo sem juros entre pessoas jurídicas.

De acordo com o Serviço de Impostos Federal acredita que rácio da dívida pode ser descrito como fornecendo finuslug. Mas a taxa para eles será cobrado. autoridades fiscais do empréstimo gratuito atribuído à receita não operacional na forma de direitos de propriedade ou serviços (art. 250 NC). Estimativa de benefícios econômicos é realizada em uma taxa de desconto de refinanciamento do Banco Central no dia em que o empréstimo sem juros reembolsados.

contabilidade

As consequências fiscais dependem da forma de propriedade dos participantes da transação.

pessoa jurídica que obtida a partir do credor uma certa quantidade, pode, em seguida, colocá-lo em produção. Em seguida, esses fundos não serão incluídos na base tributável. A empresa não é obrigado a pagar impostos.

Se o credor eo devedor – pessoas singulares, que não estamos falando sobre o pagamento de taxas. Obter empréstimos sem juros de pessoas jurídicas sujeitas ao pagamento de imposto de renda pessoal – de 35% para taxa atual de 75% do refinanciamento.

Para se livrar das reivindicações Federal Imposto sobre Serviços deve provar que o empréstimo não é um serviço, cujos resultados serão utilizados na atividade.

requisitos

Os mutuários podem fazer uma entidade jurídica:

• estão autorizados a entrar em transações,
• comprometem-se a utilizar os fundos recebidos na ordem, o contrato acordado.

O credor pode ser uma empresa, que de acordo com o decreto-lei, ea lei não é proibido para fornecer fundos a crédito. Desde que exige apenas a propriedade de um objeto. O assunto do empréstimo é transferido para o fim legítimo, mas com o tempo.

retorno

Tempo para saldar a dívida não é restrita por lei. Este período é credor coordenada eo mutuário e geralmente depende da solvência do segundo participante da transação. O credor pode exigir garantias adicionais: prometer garantias de propriedade acionista ou diretor. Pagamento de fundos – que é creditado o valor total para a conta do fornecedor. No caso da formação da dívida no prazo de um mês (às vezes trimestre) o credor é possível ir a tribunal.

NK VS CC

O tratamento de empréstimo sem juros nos Códigos Fiscais e civis é caracterizada por tais parâmetros:

• No direito civil do contrato de empréstimo e prestação de serviços – estes são dois documentos diferentes que não podem ser comparados. Neste caso, a transferência de bens para uso tem sido repetidamente considerada pelos tribunais como o fornecimento de propriedade.
• atividade de serviço é reconhecida, cujos resultados não têm uma expressão material. Provisão de fundos não é. Além disso, o dinheiro é usado após o recebimento.
• O serviço reconhece a subvenção se o beneficiário não é obrigado a transferir a propriedade para o credor. Mas o contrato de empréstimo previsto sempre retornar valores.

lucro

Ela levanta muitas questões sobre as consequências de um empréstimo sem juros. Acúmulo de NPP fiscal chamado por identificar poupanças em juros. Mas o Código Tributário para obter ganho material só ocorre quando cálculo do imposto de renda pessoal. No Art. 212 descreve claramente um processo de cálculo da quantidade de recolha. Esta norma FTS tenta aplicar à SPE. As consequências fiscais de um empréstimo sem juros entre entidades legais na forma de multas geralmente são disputadas reivindicações.

jurisprudência

Apesar do fato de que a maioria das reclamações sobre esta questão foi resolvida em favor dos contribuintes, o número de reclamações por parte do Serviço de Impostos Federal não diminuiu por um longo tempo. A situação mudou quando o Tribunal Arbitral Supremo emitiu uma decisão na qual apontou que o Código Tributário não é considerado os benefícios de poupança para o uso de fundos emprestados como base para o cálculo da NPP. Tais operações não são reconhecidos serviços de cobrança do IVA e dos fundos no âmbito do contrato de empréstimo não são obtidos gratuitamente. Portanto, os efeitos negativos de um empréstimo sem juros a um mínimo.

riscos

Requerem consideração detalhada da operação, em que os fundos recebidos no âmbito do contrato de crédito, usada para emitir empréstimo sem juros entre pessoas jurídicas. As consequências fiscais de tais transações mais grave.

Despesas dedutíveis para o cálculo da NPP, reconheceu todos os custos que são incorridos na realização de actividades que visam fins lucrativos. Ou seja, tendo em conta o custo de pagar juros sobre os contratos de empréstimo para confirmar que o uso de ferramentas destinadas a gerar renda. É difícil de fazer quando se trata de obter um empréstimo sem juros. A organização não pode levar em conta os juros dos empréstimos em despesas não operacionais. Ou seja, as consequências fiscais de um empréstimo sem juros entre pessoas jurídicas estão a desafiar tais transações no Serviço da Receita Federal do tribunal.

Emissão de ativos de PI

Sob o acordo, o mutuário recebe algumas coisas ou dinheiro e é obrigado a devolvê-los no final do período. Reconhecido empréstimo sem juros, para os quais:

• Desde que o montante não exceda 50 vezes o salário mínimo.
• Uma das partes da transação não estão envolvidos na atividade econômica. É possível fornecer prova de que o credor está listado no âmbito do contrato significa que ele recebeu, por exemplo, da venda de bens.
• O mutuário recebe um valor com certas características genéricas.

As consequências fiscais de um empréstimo sem juros entre entidades legais não podem ocorrer se o documento será atribuído, pelo menos, a taxa mínima de utilização dos fundos. Podemos concluir acordo suplementar e fornecê-lo, que o dinheiro volta para o tempo do mutuário terá que pagar, por exemplo, 1% ao ano.

As consequências de default

O credor tem o direito de exigir a devolução de fundos através do tribunal no prazo de três anos a partir do dia seguinte ao especificado na data de vencimento do contrato. Se o prazo do empréstimo – 5 anos, que o litígio pode ser esticado até 8 anos. Somente após este período pode ser atribuída a contas a pagar e permitir o tamanho da base de cálculo NPP.

Se o mutuário a cada 3 anos após a data de expiração do prazo, o credor envia cartas para retornar prontamente a dívida, então o estatuto de limitações não tinha expirado.

Não levar em conta a quantidade de ativos não-realização como uma parte do lucro tributável, você deve:

• para definir o prazo máximo de reembolso do empréstimo;
• após a sua ocorrência, e depois de 2 anos e 11 meses para enviar o credor uma carta de confissão de dívida por correio com aviso de recebimento.