entregas a faturar – este … admin suprimentos não faturadas

Nós, empresários, muitas vezes surge uma situação em que você precisa para entrar nos livros os materiais sem documentos. Na contabilidade, essas operações são o nome específico – as entregas não facturados. Esta operação, que os organismos de inspecção prestar atenção especial. Nós consideramos em detalhe o procedimento para a sua contabilidade.

inscrição

Ministério das Finanças russo, em 2001, desenvolveu "Diretrizes para a contabilização dos estoques." Eles apontaram que as entregas não faturada – que fornece, que vieram para a organização sem documentos de liquidação: .. Contas, requisitos de pagamento, etc. Estes produtos são feitos no certificado de aceitação (formulário número 132). É feito em duas cópias. O primeiro é o comprador, eo outro é enviado para o fornecedor. Os estados ato: Nome do produto, unidade de medida, quantidade, preço, quantidade, com e sem IVA.

Contabilização de suprimentos não faturadas

As organizações devem tomar todas as medidas para obter documentos do fornecedor nos itens de época e débito de Regulamento Geral. entregas a faturar estão inscritos na mesma maneira que o salário mínimo. A contabilidade analítica e sintética especificado preços de usuários (de mercado).

entregas não faturados são registrados no DT10 fiação de contabilidade (41) KT60. Se depois de postar verifica-se que o custo real difere de uma marca registrada, será necessário fazer alterações no documento. A ordem deste processo depende do momento do recebimento de valores mobiliários. Se a postagem dos produtos e recebimento da fatura a ser concretizadas em um único ano calendário, você precisará ajustar o preço dos materiais recebidos, mas não a diferença, ea reversão.

EXEMPLO 1

JSC assinou um contrato de fornecimento de farinha. Em março, a empresa recebeu um lote de matérias-primas, sem documentos. Contador capitalizados-lo a preços a entrega anterior da mercadoria a partir deste fornecedor (110 thous. Rub.). No mesmo mês passado na produção de farinha, pão produzido a partir dele, o que imediatamente implementadas. Em abril, o fornecedor apresentou documentos de liquidação em que o custo da matéria-prima foi de 121 mil. Esfregue. Refletir nas entregas não facturada do comprador do balanço. fiação:

• DT10 KT60 – 100 mil rublos .. – ter em conta a farinha a preços de mercado.
• DT19 KT60 – 10 mil rublos .. – ter em conta o IVA.
• DT20 KT10 – 100 mil rublos .. – farinha é transferido para a produção.

Após a recepção dos documentos do provedor:

• DT10 KT60 – 100 mil rublos .. – inverteu o custo de matérias-primas.
• DT19 KT60 – 10 mil rublos .. – inverteu IVA.
• DT20 KT10 – 100 mil rublos .. – inverteu o custo das matérias primas, transferido para produção.
• DT10 KT60 – 110 mil rublos .. – ter em conta o custo da farinha de acordo com os documentos.
• DT19 KT60 – 11 mil rublos .. – ter em conta o IVA.
• DT68 KT19 – 11 mil rublos .. – IVA dedutível adotado.
• DT20 KT10 – 110 mil rublos .. – cobrado o custo de matérias-primas para a produção.
• DT43 KT20 – 10 mil rublos .. – ter em conta a diferença de custo.
• DT60 KT51 – 121 mil rublos .. – realizou o pagamento ao fornecedor.

situações especiais

Documentos sobre a oferta neotfakturnye podem ser transferidas para o ano civil seguinte. Em seguida, a seqüência de ajustes dependerá da diferença de preços:

• DT91-2 KT60 – O crescimento da dívida e reflete a perda de anos anteriores (se o preço nos documentos abaixo são creditados).
• DT60 KT91-1 – redução da dívida e um reflexo do lucro do ano anterior (se os preços nos documentos acima são creditados).

EXEMPLO 2

CJSC assinou um contrato de fornecimento de materiais. Uma das partes, adoptada em Novembro de 2015, o fornecedor não forneceu documentos. A organização tem adotado para sua conta 10 na base da entrega original dos mesmos materiais e custa 24,898 rublos. Em novembro, a organização utilizou materiais para a prestação de serviços e no mesmo mês recebeu o produto. documentos de entrega foram fornecidos apenas em Abril de 2016. O custo real de materiais menos capitalizado – 24 780 rublos. Refletir os compradores BU ajustes contábeis e fontes não faturados. fiação:

1. 2015:

• DT10 KT60 – 21,1 mil rublos .. – materiais capitalizados excluídos.
• DT19 KT60 – 3798 rublos. – ter em conta o montante do imposto.
• DT20 KT10 – 21,1 mil rublos .. – Materiais demolidos prestação de serviços.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 – 100 rublos. – redução da quantidade de responsabilidades para com o fornecedor.
• DT19 KT60 – 3798 rublos. – Reversão de IVA.
• DT19 KT60 – 3780 rublos. – representaram IVA na factura.
• DT68 KT19 – 3780 rublos. – deduzir o montante do imposto sobre os materiais.
• DT60 KT51- 24,78 ths. Esfregue. – realizou o pagamento ao fornecedor.

outras contas

TMC pode entrar nos livros de 15 e 16 conta. Em seguida, a operação de ajuste é realizado em tal algoritmo:

• DT10 (41) KT15 – entrega reservas.
• DT15 KT60 – um reflexo da dívida ao fornecedor.
• DT15 KT60 – ajuste de preço de matérias-primas.
• DT16 KT15 – Custo excesso em relação ao preço de avaliação.
• DT15 KT16 – o excesso do preço sobre o custo.

EXEMPLO 3

JSC recebeu um carregamento de farinha sem documentos. A organização capitalizado sobre as matérias-primas representam 15 e 16 no preço de avaliação – 130 mil rublos .. Na correspondência, que chegou no final do mês, o custo dos materiais contém 129,8 mil. Esfregue. Pagamento após o recebimento dos documentos. Lançamentos no comprador BU na data de recepção de matérias-primas:

• DT10 KT15 – 130 mil rublos .. – capitalizado matéria-prima.
• DT15 KT60 – 130 mil rublos .. – reflete o fornecedor de destaque.

No momento da recepção dos documentos:

• DT15 KT60 – 130 mil rublos .. – custo de matérias-primas ajustado.
• DT15 KT60 – 110 mil rublos .. – reflectir o custo efectivo da entrega.
• DT19 KT60 – 19,8 mil rublos .. – ter em conta o IVA.
• DT68 KT19 – 19,8 mil rublos .. – IVA dedutível adotado.
• DT60 KT51 – 129,8 mil rublos .. – remetidos pagamento.
• DT15 KT16 – 20 mil rublos .. – ajustamento dos preços de matérias-primas (no final do mês).

IVA

De acordo com o Art. 171 do Código Tributário, o contribuinte pode reduzir o montante do IVA se:

• Produtos adquiridos para operações tributáveis, a revenda;
• Eles são creditados;
• há um projeto de lei do vendedor.

Considere as condições acima contra suprimentos não faturados.

uso alvo

Os produtos podem ser adquiridos para as operações de não-tributáveis tributáveis e. Em cada situação, é necessário verificar o cumprimento da primeira destas condições.

postagem

Se a contabilidade entregas faturar realizada com base na factura TORG-12, a organização tem o direito do IVA sobre tais compras dedutíveis. Se o imposto durante a inspeção reconhece esta operação como inválido, para desafiar os seus direitos serão em tribunal.

Controversa nesta situação são as condições para a transferência de bens para o comprador. Se os produtos são enviados para o local do fornecedor, ele é obrigado a dar (passar por um portador) de embarque para o comprador. Sua ausência indicaria uma falta de prova das reservas organização recibo, não há nenhuma razão para levar para o IVA.

fatura

Assumem contas são transferidos para contas com um atraso de vários meses nas entregas não facturada. Isto é uma violação do art. 169 do Código Tributário. Ele afirma que o fornecedor é obrigado a emitir uma factura no prazo de 5 dias a partir da data de embarque ou transferência de propriedade. IVA pode deduzir somente após o recebimento da factura, mas é necessário escolher o período de tributação. De acordo com uma carta do Ministério das Finanças número 253, a dedução pode ser tomada apenas no período em que o comprador tenha recebido a factura. Mas tais táticas podem atrair a atenção das autoridades fiscais. Então é necessário para defender o ponto de vista do tribunal.

Se você se refere a uma carta do Ministério das Finanças, na prática, essa situação pode ocorrer. O fornecedor deve indicar, a data do documento de 17 de julho de 2015, mas o comprador receberá uma fatura em mãos de apenas 18 de agosto de 2015. IVA pode deduzir apenas em agosto mês. A fim de evitar problemas no imposto, deve primeiro preparar um documento confirmando o recebimento da fatura é em agosto. Isso pode ser um envelope com o selo, carta de apresentação, log correspondência.

Imposto sobre os lucros

entregas não faturadas são considerados tempo de entrega quando o fornecedor não forneceu documentos. Ao calcular o imposto de renda (BPF) esses fornecimentos não podem ser tidos em conta. Nos exemplos discutidos anteriormente visto que os materiais podem ser carregados na produção para obter documentos. Neste caso, a base para o cálculo das despesas de organização NPP precisam ser esclarecidos.

Se os documentos são transferidos para o comprador até à apresentação da declaração, o método de ajuste de cálculo será realizado nesta ordem. A base de PNP diminuiu durante o período em que as mercadorias foram vendidas. Os custos diretos e indiretos para distribuir baixado na produção de materiais. No primeiro caso, os custos são registados no período quando a produção foi realizada, eo segundo – no momento da liberação de mercadorias e materiais na produção. Se a sua organização usa o método de dinheiro, a base para o NPP deve ser reduzida quando a produção descomissionado entregas não-faturadas. Isto é afirmado no artigo. 320 do Código Tributário.

Se o fornecedor tenha fornecido os documentos após a apresentação da declaração, a organização pode (mas não é obrigado a) para arquivar "utochnenku". Erro de cálculo não levou a uma diminuição do montante do imposto. Uma vez que o valor dos bens facturar pode ser reflectida no período actual.

Se a sua organização usa PBU 18/02, que causou as diferenças temporárias levará à formação do ativo fiscal. O saldo deverá reflectir estas postagens:

• DT09 KT68 – ativo fiscal contabilidade.
• DT68 KT09 – baixa de ativos fiscais depois de reduzir base para NPP.