Reembolso do IVA após a exportação da Rússia: pedido e esquemas

As autoridades fiscais prestam especial atenção à verificação dos montantes do IVA durante a exportação. Uma vez que as operações de venda de mercadorias no exterior estão sujeitas a IVA em uma ordem diferente. O imposto é calculado duas vezes: no país de destino e no país de origem. Na Rússia, o IVA é reembolsado após a exportação. O que é, leia mais.

Princípios de tributação

No país de destino, o imposto é cobrado sobre todos os bens importados. É pago pelo usuário final. No país de origem, o IVA é cobrado sobre todos os bens locais, independentemente do local onde serão consumidos. A ausência de direitos de exportação atesta os sinais de livre comércio. Embora a Rússia não tenha entrado na OMC, ainda é necessário levar em consideração esses princípios de tributação das transações econômicas estrangeiras. Na Rússia, todas as operações de exportação estão sujeitas a uma taxa zero.

Reembolso do IVA na exportação: diferenças com a ordem geral

Primeiro, para confirmar o fato das operações de exportação, o contribuinte deve enviar uma declaração ao Federal Tax Service. Ele mostra o cálculo do valor do imposto excedente, que está sujeito a devolução.

Em segundo lugar, após a apresentação dos documentos, a organização é verificada em detalhes quanto ao cumprimento dos requisitos declarados no prazo de três meses após a cobrança dos documentos. Com base nos resultados da inspeção, uma decisão final é tomada.

Em terceiro lugar, a devolução do IVA às exportações da Rússia é efectuada através da transferência do montante para a conta do contribuinte ou da transferência dos montantes pagos contra pagamentos futuros.

Aplicação de lances

A lista de produtos a que se aplica a taxa zero é apresentada no art. 164 do Código Tributário. Usar esta aposta só é possível se as mercadorias estiverem no território da Federação Russa antes do embarque. Para usar o esquema preferencial, você deve enviar ao pacote de documentos fiscais dentro de 180 dias após o cruzamento da fronteira. Outros 20 dias do próximo período fiscal são alocados para fornecer uma declaração "zero".

Exemplo:

A LLC concluiu um contrato para fornecimento de equipamentos para o Irã. A organização preparou documentos em 24 de agosto de 2014. O prazo expira em 27 de agosto de 2014. O exportador deve fornecer documentos de 1 a 20 de setembro.

A aplicação de uma taxa zero é uma obrigação, não um direito do contribuinte. Se os documentos não forem coletados no prazo, a organização terá que pagar o imposto às suas próprias custas.

Cálculo da base

A determinação da base tributável é realizada no momento da venda de bens no último dia do mês da cobrança de documentos. As receitas são convertidas em rublos à taxa de câmbio do Banco Central a partir da data do pagamento da remessa. Os pagamentos antecipados para suprimentos de exportação não estão incluídos no banco de dados.

A lista de documentos que confirmam o direito de receber um reembolso de IVA ao exportar da Rússia é apresentada no art. 165 do Código Tributário. Estes incluem:

• Contrato com uma empresa estrangeira;
• Um extracto do banco, confirmando o recebimento de receita;
• Declaração aduaneira ;
• Documentos de envio com notas das autoridades aduaneiras.

Contratos

As operações de exportação são realizadas com base em um contrato de venda, entrega ou troca. Em qualquer um dos documentos, não pode incluir quaisquer cláusulas fiscais. Legislativamente, é permitido concluir contratos com sucursais de empresas estrangeiras localizadas no território da Federação Russa. Se a transação passar pelo agente da comissão, além disso, você precisa fornecer uma cópia do contrato com o agente.

Extrato bancário

O extrato bancário, embora seja um documento de suporte, não contém todas as informações sobre a transação. Para isso, você também deve anexar uma ordem de pagamento ou uma mensagem rápida. O FTS requer um extrato apenas quando se realizam operações de troca.

Se o produto for proveniente de um terceiro, é necessário submeter um contrato de cessão entre a empresa estrangeira eo pagador. Por sinal. Desde 2006, todas as operações de exportação devem ser pagas pelo comprador da conta de liquidação.

Declaração aduaneira

Este documento deve conter as marcas das autoridades aduaneiras que realizaram a liberação de mercadorias. Em caso de perda de documentos, o exportador pode receber uma confirmação por escrito do fato de exportação de mercadorias.

Documentos de envio

O transporte internacional pode ser realizado por diferentes modos de transporte. Em cada uma delas, a fatura correspondente é emitida:

• O conhecimento de embarque é regido pela Convenção sobre Transporte de Mercadorias por Mar;
• A carta de porte aéreo foi desenvolvida pela Convenção sobre o Regulamento de Unificação de Transporte Aéreo;
• O CMR é emitido para cada entrega automática;
• O original do frachtbrief é compilado de acordo com as regras da Lei Federal nº 18 "Carta de Transporte Ferroviário".

As cópias dos documentos de envio devem conter as marcas da autoridade aduaneira.

O valor das deduções

O reembolso do IVA após a exportação da Rússia é realizado sobre o montante das deduções. Como a taxa para tais transações é de 0%, o valor total do IVA "entrada" está sujeito a reembolso.

Os valores de impostos pagos por bens adquiridos no território da Federação Russa estão sujeitos a devolução. Ao mesmo tempo, o exportador deve manter registros separados do IVA "recebido". Normalmente, para estes fins, as subcontas são abertas para a conta 90 "Vendas" e 19 "IVA". A distribuição das despesas econômicas gerais é realizada proporcionalmente aos ganhos de exportação ou seu custo no valor total.

Exemplo:

Em agosto de 2013, a LLC adquiriu bens no valor de 200 milhões de rublos. Com IVA. Todas as condições em que o IVA é reembolsado para as exportações da Rússia foram cumpridas. A organização apresentou uma declaração "zero" e fez as seguintes entradas na BU:

– DT68 KT19 – 30.508 mil rublos. – O imposto é aceito para uma dedução.

Em setembro de 2013, a LLC concluiu um contrato internacional, e já em 6 de setembro recebeu um adiantamento de $ 50 mil dólares. O primeiro embarque de mercadorias foi em 26 de setembro. No mesmo dia, a organização começou a colecionar documentos.

O contabilista comprovou faturas no valor de 327.778 mil rublos comprados. (IVA de 50 mil rublos), 131.111 mil rublos. (IVA 20 mil rublos) Em agosto e 655.556 mil rublos. (IVA 100 mil rublos). Em setembro. Na declaração de imposto, o valor do IVA deve ser reduzido em 70 mil rublos. O imposto pago na conta de setembro não está incluído no período de relatório atual.

Se a declaração principal já tivesse sido arquivada, teríamos que fazer um ajuste. Para este propósito, um registro DT19 KT68 – 70 mil rublos é feito na BU. O valor do IVA para a conta de setembro deve ser transferido para a sub-conta do IVA "input": ДТ19 КТ19 – 170 mil rublos. É assim que o procedimento para o reembolso do reembolso do IVA na exportação de mercadorias é breve.

Exportar não verificado

Se no 181º dia a partir da data de embarque, a organização não colecionou um pacote de documentos, deve calcular o imposto sobre o produto da exportação a uma taxa de 18 ou 10%. Ao mesmo tempo, as receitas são convertidas em rublos à taxa oficial. O pagamento era devido no dia 20 do próximo mês após a implementação. Nos últimos períodos, o FTS recebe um "esclarecimento" com uma taxa de 0%. Se não houver IVA exigido na conta "interna", a organização precisará pagar uma penalidade. É cobrado a partir do 21º dia, no próximo mês após o envio. Todas as taxas devem ser pagas à custa dos lucros da organização.

Na BU, as seguintes entradas são feitas:

– DT91 KT68 – taxa de IVA.

– ДТ68 КТ51 – transferência do imposto para o orçamento.

Além disso, é necessário fazer uma transferência de IVA "de entrada" entre subcontas.

Sobreestimar o valor

Para emitir um reembolso do IVA ao exportar um carro da Rússia, é utilizado um esquema de excesso de valor. Quanto maior o preço nos documentos, mais será o IVA a pagar. Ao mesmo tempo, há uma condição obrigatória – os ganhos em moeda estrangeira devem vir exatamente à conta do exportador. Neste caso, um item de despesa adicional aparecerá. Será necessário pagar uma porcentagem dos ganhos cambiais no estado. É assim que o IVA é reembolsado ao exportar carros da Rússia.

Exportação de propriedade intelectual

A exportação de obras não está sujeita a declaração. A exceção é o caso em que é necessário devolver o adiantamento listado do comprador. Em tais casos:

• É um contrato para a prestação de serviços de marketing,
• Os resultados são escritos no disco, o que deve ser feito através dos costumes;
• O fato de ter um disco é registrado na declaração.

A declaração indica o montante de vários milhares de dólares para o reembolso do IVA quando exportado da Rússia. Este esquema também é usado na importação de mercadorias.

As consequências da utilização de tais esquemas são o endurecimento dos requisitos na legislação. Para evitar o branqueamento de capitais, são introduzidas novas regras para a contabilização do imposto reembolsável. Não há muito tempo atrás, uma regra apareceu segundo a qual um reembolso de imposto pode ser feito a cada exportador, desde que o montante do IVA anteriormente pago, de fato, chegue ao orçamento.

Consideramos também a opção de abertura de contas especiais, para as quais o reembolso do IVA sobre as exportações da Rússia será transferido.